审计学课后习题详细答案完整版-第四章审计证据与审计工作底稿.pdf

第四章思考与练习答案解析 目录 一 、 思 考 题 1 ... 1. 【 解答】 1 ... 2. 【 解答】 2 ... 3. 【 解答】 2 ... 4. 【 解答】 3 ... 5. 【解答】 4... 二、案例分析题 4 ... 1 一、思考题 1. 【解答】 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、 形成审计意见而使 用的所有信息。 审计证据对于审计理论与审计实务都具有十分重要的意义。 审计 人员实施审计工作的最终目标是对被审计单位的受托经济责任发表 意 见。而审计人员发表的审计意见要令人信服， 就必须以充分适当的 审 计证据作为基础。 审计证据如果收集得不充分， 证据的可靠性较低， 或者与审计目标相关性不够， 审计人员形成的审计结论和审计意见就 没有说服力，甚至有可能得出完全错误的结论。因此，审计证据在整 个审计过程中占有特殊地位， 是影响审计报告有效性、 审计结果公正 性的重要因素。 审计人员的大量工作就是按照一定的原则和方法， 去 收集、审查和判断审计证据，以形成审计结论和审计意见。从一定意 义上讲，审计实施过程就是收集、评价和综合审计证据，最后据以形 成审计结论和审计意见的过程。 2. 【解答】 审计证据的充分性，是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计 师确定的样本量有关。一般而言，评估的重大错报风险越大，需要的 审计证据越多。此外，审计证据质量越高，所需的审计证据数量可能 越少，但仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支 持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。相关性和可靠 2 性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高 质量的。 3. 【解答】 在审计过程中，注册会计师可根据需要单独或综合运用检查、观 察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序，以获取充分、适 当的审计证据。 检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、 电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查， 或对资产进行实物 审查；观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程 序；询问是指注册会计师以书面或口头方式， 向被审计单位内部或外 部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过 程；函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复 以作为审计证据的过程， 书面答复可以采用纸质、 电子或其他介质等 形式；重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性 进行核对，