企业科学管理的第三只眼.pptxVIP

;一、所得税筹划的思路;应纳税 所得额;一、中小企业的两档照顾性税率; 案例5-1 ;二、对不同性质、不同地区、不同行业的企业的优惠政策;对不同性质企业的优惠;;对不同地区企业的优惠;意外自然灾害;对不同行业企业的优惠;对“三资”企业的优惠;;;三、外资企业纳税义务的筹划 (一)避免居民纳税人的节税筹划;(二)所得来源地的节税筹划;四、合并子公司的所得税筹划;案例分析 [案情说明]宁波金浪实业公司于2000年12月合并宁波海成电子公司，宁波海成电子公司当时有2000万元的经营性亏损需递延至以后年度由税前利润弥补。 [筹划分析] 通过企业合并的税收筹划，使宁波金浪实业公司、宁波海成电子公司两企业整体税负由原来的957万元降低到297万元，减少了660万元，归属于所有者的资金流人相应增加了660万元。 ;被兼并企业尚未弥补的经营性亏损的两种处理办法 (1)被兼并企业兼并后继续具有独立的纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，由其以后年度的所得逐年延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补； (2)被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，可由兼并企业用以后年度的所得逐年延续弥补。 ;注意;五、收入总额的纳税筹划 （一）收入总额最小化筹划的一般方法 ;采用毛利百分比法 计算的当年度毛利 最小为最佳方法;非营业收入筹划;投资收益核 算方法的筹划;（二）降低盈利年度收入总额的筹划方法;改变会计方法; 比如，欧阳新民先生向楚水房地产开发总公司购买价值30万元的商品房一套，于6月1日向公司交付60％的定金18万元，10月1日房屋建成，欧阳新民先生应得利息0．6万元(18X10％X4÷12)，欧阳新民先生只需再支付11．4万元(30—18-0．6)。 该公司是这样进行账务处理的：6月1日收取定金时，借记“银行存款18万元”，贷记“预收账款18万元”；10月1日收取剩余款项时，借记“预收账款18万元”，“财务费用0．6万元”，“银行存款11．4万元”，贷记“经营收入30万元”。; 对此，税务机关认为，欧阳新民先生在楚水公司取得的6000元利息所得，应按“??息、利息、红利”所得项目缴纳20％的个人所得税，其税款应由楚水公司代扣代缴。由于楚水公司未履行扣缴义务，又未及时向税务机关报告，按规定应由楚水公司赔缴。计算赔缴金额时，还需将这部分利息换算成不含税所得进行计算。该公司合计应补缴个人所得税额为： 480000÷(1—20％)X20％=120000(元)。 ; 此外，由于楚水公司按10％的年利率计算的利息在“财务费用”科目中列支，超过了同期银行贷款利率(同期商业银行的贷款利率按7．2％执行)，其超过部分不得税前扣除，应按33％的税率补缴企业所得税。 应补缴企业所得税额为： 480000÷10％X(10％—7．2％)X33％=44 352(元)。 ;筹划思路;操作方法;按照上述筹划方案，楚水公司可以节省 个人所得税120000元； 企业所得税44 352万元； ， 营业税24000元(480000X5％)； 城市维护建设税1 680元(24000X7％)； 教育费附加720元(24000X3％)。 合计节税190 752元。 ;六、企业成本费用的节税筹划;2.固定资产处理的节税筹划 (1)固定资产计价节税筹划必须在基于税法规定的基础上，尽量地扩大固定资产价值，以便于增加折旧成本，减少应纳税所得额，达到减轻税负的目的。 (2)固定资产折旧节税筹划应尽可能地采用加速折旧的方法，以达到延期纳税的目的。 ;3.无形资产与递延资产的节税筹划 与固定资产节税相同，也应尽可能地从扩大其价值与加速摊销两方面进行。;（二）扣除项目的节税筹划 1．借款利息支出;不得作为利息支出扣除的项目;(1)注意利息支出合法性。 (2)向金融机构以外的借款(例如民间借款)，利率如果超过金融机构相应利息则不予认定。 ;1取得合法凭证。 2筹划增列费用。 方式：提高职工的工资福利水平，降低名义收入 （1）由企业向职工提供交通工具，而不是交通补贴 （2）组织假期公费旅游，而不是提供旅游补贴 ;（3）由企业向职工提供医疗保障、文化、教育服务。 （4）将员工红利变为年终奖金。 （5）支付董事、监事的薪资，通过股东大会决议，无论盈亏均支付。;3．公益、救济性的捐赠支出 注意（1）捐赠金额的控制 （2）捐赠对象的选择 （3）现金捐赠与实物捐赠的选择。;4．业务招待费 税前扣除标准： 全年销售收入 扣除比例 未超过1500万元 5‰ 超过1500万元的部分 3‰ （“三资”企业交际应酬费：前同，增加一档：全年