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2．弹性预算的特点 （1）按弹性预算方法编制的预算能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。 第三十页，共四十七页。 （2）在预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下，可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，便于更好地发挥预算的控制作用。 第三十一页，共四十七页。 3．弹性预算的适用范围 从其理论上说，弹性预算适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，这是因为业务量的变动会影响到成本、费用、利润等各个方面的变动。 第三十二页，共四十七页。 先进方法——滚动预算 1、滚动预算的定义 在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法。 第三十三页，共四十七页。 全面预算 第九章 第一页，共四十七页。 内容提要 一、全面预算的概念 二、全面预算体系的构成 三、销售预算是全面预算的起点 四、生产预算是惟一不使用货币单位的预算 五、业务预算应分别提供现金收支资料 六、财务费用不能纳入业务预算的范围 七、现金预算的主要内容 八、编制预算的传统方法和先进方法 九、弹性预算和零基预算的应用范围 第二页，共四十七页。 一、全面预算的概念 　　 所谓全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一些列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。 第三页，共四十七页。 一、全面预算的概念 第一，管理会计预算职能与预测、决策、控制、考核的职能有密切关系。 第二，预算和计划是一个既有区别也有联系的两个概念。 第三，全面预算主要要利用货币作为计量单位。但有时也需要利用非货币单位。 第四页，共四十七页。 二、全面预算体系的构成 业务预算 专门决策预算 财务预算 第五页，共四十七页。 （－）业务预算 为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算。 主要包括销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、存货预算、销售及管理费用预算等。分别反映企业收入与费用的构成情况。 第六页，共四十七页。 （二）专门决策预算 在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。 主要包括：根据长期投资决策结论编制的，与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。 第七页，共四十七页。 （三）财务预算 反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。 主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表，这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。 第八页，共四十七页。 二、全面预算体系的构成 全面预算体系 业务预算 专门决策预算 财务预算 现金预算 预计利润表 预计资产负债表 第九页，共四十七页。 关系 企业的全面预算是以战略目标为出发点，以市场预测为依据，以销售预算为主导，再进行生产、成本费用和现金收支等各方面预算，预计的财务报表是整个预算体系的终结。 第十页，共四十七页。 三、销售预算是全面预算的起点 以销售预算作为全面预算的起点，充分反映了市场经营条件下“以销定产”的原则。 第十一页，共四十七页。 三、销售预算是全面预算的起点 销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。 第十二页，共四十七页。 　　四、生产预算是惟一不使用货币单位的预算 在全面预算体系中，惟一的没有使用的以货币作为编制计量单位的预算就是生产预算。 第十三页，共四十七页。 生产预算的编制 生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。 它是在销售预算的基础上编制的，并为进一步编制成本和费用预算提供依据。 第十四页，共四十七页。 编制生产预算的主要依据 是预算期各种产品的预计销售量及存货量资料。 预计生产量 = 预计销售量+预计期末存货量 -预计期初存货量 第十五页，共四十七页。 有关数据的确定 预计销售量：可在销售预算中找到； 预计期初存货量：等于上季期末存货量； 预