财务预算（上）无期初余额的年度预算编制.pptx

财务预算与控制POWERPOINT模板适用于医疗、卫生等相关类别的演示第七章 财务预算（上）：年度预算目录第一节 财务预算概述第二节 年度预算编制的准备工作第三节 无期初余额的年度预算编制第四节 有期初余额的年度预算编制第七章 财务预算（上）：年度预算第三节 无期初余额的年度预算编制一、已知条件 ABC公司2017年度的营业收入预算为10亿元，营业成本率为70%，变动经营费用率为8%，固定经营费用为1.2亿元，存货周转天数、应收账款周转天数、应付账款周转天数分别为45天、60天、60天，存货跌价率为4%，坏账率为6%，购买固定资产1 000万元，综合折旧率15%，借款3 000万元，利率6%，预提费用1 800万元。第七章 财务预算（上）：年度预算第三节 无期初余额的年度预算编制一、已知条件假定：ABC公司2017年开业，固定资产年初购入并在当月计提折旧，借款年初借入，年底不分红。要求：根据已知条件，编制2017年ABC公司年度预算。第七章 财务预算（上）：年度预算第三节 无期初余额的年度预算编制二、编制思路（1）由于假定预算编制期公司尚未开业，因此表7-1的第二、三、五、六列不需要填列数字。（2）明确三个预算报表数值的正负关系：利润表中收入为正、费用为负；资产负债表中资产为正、负债与所有者权益为负；现金预算中现金流入为正、现金支出为负。第七章 财务预算（上）：年度预算第三节 无期初余额的年度预算编制二、编制思路（3）建立三个预算报表的平衡关系：现金预算的现金净流入等于资产负债表的货币资金余额；利润表的净利润将结转到资产负债表的“本年利润结转”；资产负债表的合计数为“资产－负债－所有者权益=0”。其中，第三个平衡关系是关键，该项为0则预算表编制正确，否则说明编制存在错误。第七章 财务预算（上）：年度预算第三节 无期初余额的年度预算编制二、编制思路（4）明确预算编制的起点，即营业收入，在考虑营业收入的直接财务后果和间接财务后果后，填写相关预算项目内容与金额。第七章 财务预算（上）：年度预算第三节 无期初余额的年度预算编制二、编制思路（5）明确预算编制流程，即营业收入→营业成本→经营费用→存货→应收账款→应付账款→固定资产与折旧费用→借款与利息→预提费用→损失与准备。应该指出的是，在具体编制中可以根据个人偏好改变编制流程。第七章 财务预算（上）：年度预算第三节 无期初余额的年度预算编制三、具体编制过程（1）建立一个33行10列的表格，同时建立三组平衡关系公式，如表7-2所示。其中：①在A33单元格中填列预算项目“合计”，H33、I33、J33中建立第5行至第32行的求和公式。②在A32单元格中填列预算项目“本年利润结转”，在I32单元格中建立公式“=-H33”。③在A22单元格中填列预算项目“货币资金”，在I22单元格中建立公式“=J33”。第七章 财务预算（上）：年度预算第三节 无期初余额的年度预算编制三、具体编制过程 通过上述操作，可以将利润表、资产负债表和现金预算合计出来，同时将利润表中的本年利润结转到资产负债表中的“利润结转”，将现金预算中的现金净流入结转到资产负债表中的“货币资金”。第七章 财务预算（上）：年度预算第三节 无期初余额的年度预算编制三、具体编制过程（2）对基本业务的处理，包括营业收入、营业成本和经营费用。①营业收入是预算报表编制的起点。收入的出现，会出现什么样的间接财务后果？答案是“销售回款”，即收入转换成现金流入。在此，先假定全部为现金销售，而不存在赊销。第七章 财务预算（上）：年度预算第三节 无期初余额的年度预算编制三、具体编制过程 本例中，在A5单元格中输入预算项目“营业收入”，在H5单元格中直接输入“100 000”（注意预算表单位是万元），并在E5中输入标识“A”代表直接输入，同时在A13和A14单元格中分别输入预算项目“现金流入”和“销售回款”，在J14单元格中建立公式“=H5”。第七章 财务预算（上）：年度预算第三节 无期初余额的年度预算编制三、具体编制过程②营业成本是利润表中的第二个变量。营业成本是一个概括性的项目，在不同行业中差异极大。如在零售业中，营业成本主要是各种采购成本，而在制造业中，营业成本不仅包括原材料的采购成本，还包括生产工人工资等项目。在此不做细化，简单假设全部都是现金购入。因此，营业成本的间接财务后果就是现金预算中的“采购支出”。第七章 财务预算（上）：年度预算第三节 无期初余额的年度预算编制三、具体编制过程 本例中，在A6单元格中输入预算项目“营业支出”，在D6单元格中直接输入营业费用率“0.7”这一预算变量，在H6单元格中建立公式“=-H5*D6”。作为间接财务后果，在A16和A17单元格中输入预算项目“现金流出”和“采购支出”，在J17单元格中建立公式“=H6”。第七