资源税计算与申报同课异构.pptx

Teaching Repository in Accounting Information Management 资源税计算与申报6.5 资源税计算与申报一 一、资源税纳税人资源税的纳税义务人 是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依法缴纳资源税。 有一家生产建材产品的企业，在当地主管税务机关没有书面资料委托或者口头通知的情况下，在收购未税矿产品时应该代扣代缴资源税吗？资源税规定仅对在中国领域以及管辖海域从事应税产品开采或生产的单位和个人征收，进口的相关产品不征收资源税；资源税纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业；独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。一、资源税纳税人 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。扣缴义务人履行代扣代缴的适用范围是：收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。“未税矿产品”指资源税纳税人在其销售其矿产品时不能向扣缴义务人提供由主管税务机关开具的“资源税管理证明的”矿产品。《中华人民共和国资源税暂行条例》第十一条《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》一、资源税纳税人 该企业对收购的“未税矿产品”，应作为法定扣缴义务人，履行代扣代缴义务。《中华人民共和国资源税暂行条例》第十一条《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》一、资源税纳税人 二、资源税的税目资源税税目包括六大类原油天然气煤炭其他非金属矿金属矿产品海盐 资源税税目包括六大类其中原油是指开采的天然原油，不包括人造原油。天然气是指专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气。煤矿生产的天然气暂不征税。煤炭包括原煤和以未税原煤加工的洗煤、选煤。纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。二、资源税的税目 三、资源税税目的税率表税目税率表能源矿产金属矿产非金属矿产水气矿产盐详见《税目税率表》原油征税对象：原矿6%天然气等征税对象：原矿6%煤征税对象：原矿或者选矿 2%—10%略黑色金属铁、锰、铬、钢、钛征税对象：原矿或者选矿1%—9%有色金属略矿物类岩石类 宝玉石类略略略二氧化碳气、硫化氢气、氮气、氧气征税对象：原矿2%—5%矿泉水征税对象：原矿1%—20%或者每立方米1—10元钠盐、钾盐、镁盐、锂盐征税对象：选矿3%—15%天然卤水征税对象：选矿3%—15%或者每吃（或者每立方米） 1—10元海盐 2%—5% 资源税税目包括能源矿产金属矿产非金属矿产水气矿产盐征收的税率是有差别的三、资源税税目的税率表 四、资源税的计算资源税的计税依据 为应税产品的销售额或销售量，对《资源税税目税率表》中列举名称的21种资源品目和未列举名称的其他金属矿实行从价计征。对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征。对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主，从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式。《资源税税目税率表》 资源税计算与申报二 一、计税依据从价定率征收从量定额征收 从价计征的计税依据资资源税从价征收的计税依据为应税产品的销售额。1关于销售的认定销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额。一、计税依据 从价计征的计税依据2原矿销售额与精矿销售额的换算或折算。为公平原矿与精矿的税负，对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。一、计税依据 地下开采出来的矿石叫做原矿，原矿一般都由有用矿物和脉石组成。原矿的品质一般都比较低，需要先进行加工，除去其中大部分脉石与有害成分，使有机矿物富集成精矿，供下一步使用。一、计税依据 资源税从量计征的计税依据资源税从量计征的计税依据为应税产品的销售数量。销售数量的具体规定有两点：1销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。2纳税人不能准确提高应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。一、计税依据 二、资源税优惠政策的运用资源税优惠政策的运用1开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；有以下情形之一的，免征资源税。 资源税优惠政策的运用2煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。（对油气开采运输过程中自用资源、因安全生产需要抽采煤层气的情形免征资源税。）有以下情形之一的，免征资源税。二、资源税优惠政策的运用 1从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百