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企业会计准则讲义--第1页 存货：一⑴A产品有合同部分：可变现净值：（1.2-0.15)*2000=2100万 元成本=1*2000=2000 可变现净值成本，不需计提存货跌价准备 无合同部分：可变现净值：（1.1-0.15）*1000=950万元 成本 =1*1000=1000万元 故A产品2009年末应有的存货跌价准备余额=1000-950=50万元 计提存货跌价准备前已有的跌价准备余额=45-30=15万元，So A产品应 计提跌价准备35 借：资产减值损失 350000 贷：存货跌价准备-A产品 350000 ⑵ B配件:A产品的可变现净值= （1.1-0.15)*2800=2660万元 成本= （0.7+0.2)*2800=2520万 可变现净值成本，所以B配件不需计提 存货跌价准备 ⑶ C 配件:D产品的可变现净值= （4-0.4 ）*1200=4320万 成本= （3+0.8 ） *1200=4560万 D产品的可变现净值成本，所以应进一步计算C配件的可变现净值 C配件的可变现净值= （4-0.8-0.4 ）*1200=3360万元 成本=3*1200=3600 万元 C配件的可变现净值成本，应有存货跌价准备=3600-3360=240万元 由 于期初存货跌价准备为0 ，所以计提存货跌价准备240万元 :资产减值损失 2400000 贷：存货跌价准备-C配件 2400000 二．甲公司与乙公司在10年8月签订一份不可撤销合同，双方约定，11 年1月25 日甲公司应按每台620万的价格（不考虑增值税）向乙公司提供 W1机器5台。10年12月31 日，甲公司W1 的成本为5900万，10台，单位 成本590万/ 台，市场价590万/ 台。根据甲公司销售部资料表明，销售W1 平均销售费用和销售税金为5万/ 台。 答：1.有合同：成本=590*5=2950万 可变现净值= （620-5)*5=3075 .So 不需计提 无合同：成=590*5=2950万可变现净值= （590-5)*5=2925万 存货跌价 准备=25万 借：资产减值损失 25 贷：存货跌价准备 25 2.专门借款;借：在建工程 130.655 财务费用 84.345 应收利息 15 贷：应 付利息 230 长期股权投资．⑴甲公司于09年1月15 日取得乙公司30%的股份，支付价 款8200万（其中含已宣告尚未发放的现金股利200万）。取得投资时被 投资单位净资产公允价值为28000万（同账面价值）。A公司取得B公司 股权后，可以施加重大影响。⑵ 09年3月10 日，收到乙公司发放的现金 股利200万。⑶ 取得投资当年乙公司实现净利润1000万。双方会计政策 企业会计准则讲义--第1页 企业会计准则讲义--第2页 一致，也没有其他需要调整的情形。⑷ 10年5月3 日，乙公司宣告分派 现金股利500万。⑸ 10年5月20 日，收到乙公司发放的现金股利150万。 ⑹ 10年12月乙公司因持有可供出售金融资产公允价值的变动计入资本 公积贷方金额为300万。假设双方会计政策，会计期间相同。⑺ 11年1 月，甲公司将该项投资中的50%对外出售，取得收入4500万，已收到款 项。出售后，不在实施重大影响，且该投资不存在活跃市场，公允价值 无法可靠确定。【要求】：编制会计分录 答：1.8200—200=8000万元 28000*30%=8400万元 借：长期股权投资—成本 8400 应收股利 200 贷：银行存款 8200 营业 外收入 400 2. 借：银行存款 200 贷：应收股利 200 3. 100*30%