应收账款管理目标方法之我见.docxVIP

应收账款管理目标方法之我见 应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收账款，是企业流动资产的一个重要组成部分。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中越来越重要的问题。 对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助它来扩大销售规模，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的增多而给企业带来资金周转困难、坏账等弊端。如何处理和解决好这一问题，便是企业应收账款管理的目标。 应收账款管理的目标，就是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断、及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应严格信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业在获取最大收入的情况下，损失降到最低点。 企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际情况和客户信誉情况制定合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。 信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销账款的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前付款时给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略，企业如果采用较积极的收账策略，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收款成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本及坏账损失，但会减少收账成本。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策應把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。 根据应收账款管理制度，为使企业在应收账款分析中发现问题并采取相应的办法，加快企业资金回笼，加速资金循环，提高资金的利用效率，实现企业的效益目标，应作好以下三方面工作。 一、加强应收账款的日常管理工作 二、加强应收账款的事后管理 三、建立完善应收账款核算办法和监督制度 加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，有以下几个方面建议：（一）加强管理与监控职能部门。按财务管理内部牵制原则，公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监配置专职人员，负责往来的核算和监控，对每一笔应收账款进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化、规范化。（二）改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分配采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。（三）对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账，无论责任人是否调离该岗位，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行明确界定，并作为业绩总结考评依据。（四）定期或不定期对网点进行巡视监察和内部审计。防范因不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险。（五）建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。