注会考试税法基础班刘颖课件讲义.pdfVIP

常将有日思无日，莫待无时思有时。——《增广贤文》 车辆购置税法、车船税法和印花税法 本章考情分析 本章属于 CPA 考试的非重点章，内容较繁杂，考试重点主要是计税依据、应纳税额的计 算和减免税规定。本章在 CPA 考试中的分值大约是 6 分左右，其中印花税的分值相对较高。 本章考试易出单选、多选题型，就计算问答题、综合题而言，车辆购置税易和增值税、 消费税、关税混合成为计算问答题或综合题中的考点；车船税也可以与其他税种如企业所得 税等混合出综合题；印花税可以单独命制计算问答题。 2014 年教材的主要变化： 1.更正按照同类型新车最低计税价格的 70%再次计算车辆购置税的条件； 2.更正长期来华定居专家车购税免税规定； 3.增加“自 2004 年 10 月 1 日起，对农用三轮运输车免征车辆购置税”的免税规定； 4.补充了确定车辆、船舶的具体适用税额标准的政府部门； 5.修改车船税税 目税额表以及游艇的具体适用税额； 6.明确 “拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税”； 7.修改了车船税计税单位的尾数计税规则； 8.删除 “保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算”； 9.修改、细化了车船税扣缴义务人代收车船税的规则；修改车船税税收优惠和纳税期限 的规定； 10.明确专利实施许可合同属于印花税税 目中的“产权转移书据”，不属于“技术合 同”； 11.增加“从 2008 年 9 月 19 日起，对证券交易印花税政策进行调整，由双边征收改为 单边征收”的规定； 12.增加印花税税收优惠政策。 第一节 车辆购置税法 一、纳税义务人与征税范围 （一）纳税义务人（掌握，能力等级 2） 境内购置应税车辆的 （各类性质的）单位和个人。 车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产 自用 行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。 【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。 【例题?多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有 （ ）。 A.应税车辆的购买使用行为 B.应税车辆的销售行为 C. 自产 自用应税车辆的行为 D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 【答案】ACD （二）征税对象与征税范围（熟悉，能力等级 2） 以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电 车、挂车、农用运输车。 车购税的征收范围由国务院决定。 【例题?多选题】下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有( )。 A.摩托车 以铜为镜，可以正衣冠；以古为镜，可以知兴替；以人为镜，可以明得失。——《旧唐书·魏征列传》 人之为学，不日进则日退，独学无友，则孤陋而难成；久处一方，则习染而不自觉。——《顾炎武》 B.无轨电车 C.半挂车 D.电动自行车 【答案】ABC 【特别归纳】增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析。 行为 增值税 消费税 车购税 自产、进口小汽车（含中轻型商务车）用于销售、捐赠、投资、偿债 √ √ 自产、进口大卡车、大货车用于销售、捐赠、投资、偿债 √ 进口小汽车（含中轻型商务车）自用 √ √ √ 进口卡车、货车、电车、挂车、农用运输车自用 √ √ 购置、受赠、获奖、接受投资小汽车、卡车、货车、电车、挂车、农用