现金管理现金和短期债权.ppt

3、优点： 坏账费用与相关收入反映在同一会计期，符合配比原则； 防止高估当期收益，且备抵坏账的贷方余额要从应收账款账户余额中减去，应收账款反映可实现净额，符合稳健原则； 当某期实际确认坏账时，不会影响这一期的净收益和流动资产总额，即注销分录不会影响应收账款净额。 第三十一页，共四十九页。 4、坏账费用的估计方法 有三种方法： （1）销货百分比法（percentage of sales） 按当期赊销净额的一定百分比估计当期坏账费用 第三十二页，共四十九页。 （2）应收账款余额百分比法 按“应收账款”账户期末余额的一定百分比估计“备抵坏账”账户期末余额 坏账费用入账金额要根据“备抵坏账”调整前的余额情况来确定： 若备抵坏账账户为贷方余额，则入账金额为两者的差额； 若为借方余额，则入账金额为两者之合 第三十三页，共四十九页。 （3）账龄分析法（Aging of accounts） 根据每笔应收账款已经赊欠期间的长短来估计坏账。 步骤： 对赊欠期进行分组； 编制账龄分析表（aging schedule） 拟定各组的估计坏账百分比 编制坏账损失估算表 账务处理同（2） 第三十四页，共四十九页。 第三节 应收票据 票据是一种由出票人签名，无条件地承诺以一定金额于指定日期、地点付给收款人的书面凭证。 流通证券（negotiable instruments） 应收票据（notes receivable） 第三十五页，共四十九页。 第三章 现金和短期债权 第一页，共四十九页。 第一节 现金 一、现金的范围及在资产负债表上的反映 第二页，共四十九页。 现金（cash）是指企业可以自由运用、具有购买力、可以立即投入流通的交换媒介。 会计上的现金通常指银行存款（cash in bank）和库存现金（cash on hand），一般设一个“现金”账户，也可另设“银行存款”账户。 在资产负债表中通常合并为“现金”一项，列为流动资产的第一个项目。 第三页，共四十九页。 现金的范围包括： 1、硬币 2、纸币 3、活期存款 4、支票 5、银行本票 6、保付支票 7、银行汇票 8、快汇汇票 第四页，共四十九页。 不能列为现金的项目： 1、临时借条 2、远期支票 3、已指定用途的现金 4、退票 5、停业银行中的存款等 银行透支（overdraft，OD），列作流动负债。 第五页，共四十九页。 二、零用现金 零用现金（petty cash），也称“定额备用金”（imprest cash） 定额备用金制度 账务处理程序： 1、零用现金的设置 借：零用现金 ××× 贷：现金 ××× 第六页，共四十九页。 2、零用现金的使用 不记账 3、零用现金的补充（报销时） 借：有关各费用账户 ××× 贷：现金 ××× 4、零用现金的增、减和撤销 5、现金的溢缺 通过“现金溢缺”账户核算 第七页，共四十九页。 四、银行往来调节 （一）银行结单 又称“银行对账单”（bank statement）银行每月编制，供存款企业对账用。 其余额与企业账面余额不符的原因： 1、银行或企业记账错误 第八页，共四十九页。 2、未达账项（Unrecorded Items)，有4种情况 （1）企业已入账而银行未入账的收入 如：在途存款（deposit in transit） （2）企业已入账而银行未入账的支出 如：未兑现支票（outstanding check） （3）银行已入账而企业未入账的收入 银行贷项通知（credit memorandum，CM）：银行代收到期的本票、汇票、企业存款利息等 第九页，共四十九页。 （4）银行已入账而企业未入账的支出 银行借项通知（debit memorandum，DM）：存款不足的退票（non-sufficient funds，NF）、银行扣收的服务费（service charge，SC）、透支利息等 （二）银行往来调节表（bank reconciliation statement） 目的：调节不符的所有账项，确定银行存款实存数。 第十页，共四十九页。 调节方法： 在企业和银行各自余额的基础上，加、减未达账项，并改正记账错误，从而得出银行存款实际余额，即列入资产负债表现金中的银行存款部分。 （三）调整现金账 第十一页，共四十九页。 银行往来调节表 银行结帐单余额 某公司帐户余额 加：企业已收，银行未收