- 1、本文档共32页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
投资——交易性金融资产第1页/共32页第2页/共32页第一节 交易性金融资产一、投资概述(一)投资的含义 投资是企业通过分配来增加财富,或为谋求其他利益,而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。投资可分为实物投资、资本投资和证券投资。前者是以货币投入企业,通过生产经营活动取得一定利润。后者是以货币购买企业发行的股票和公司债券,间接参与企业的利润分配。 企业的投资活动明显地分为两类:(1)为对内扩大再生产奠定基础,即购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金;(2)对外扩张,即对外股权、债权支付的现金。 第3页/共32页(二)金融资产的含义金融资产是经营资产的对称,是指单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。是一种索取实物资产的无形的权利。是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。金融工具金融工具又称交易工具,它是证明债权债务关系并据以进行货币资金交易的合法凭证,是货币资金或金融资产借以转让的工具。 第4页/共32页(三)金融资产的分类1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(1)交易性金融资产金融资产满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产: ①取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。通常情况下,这是企业交易性金融资产的主要组成部分。 ②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 ③属于衍生工具。(2)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产第5页/共32页2、持有至到期投资3、贷款和应收款项4、可供出售金融资产第6页/共32页“交易性金融资产”“成本”反映交易性金融资产的初始确认金额“公允价值变动”反映交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额总账明细账二、交易性金融资产的初始计量(一)账户设置“交易性金融资产”科目核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值第7页/共32页(二)初始计量的原则 1、交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益。 2、企业取得交易性金融资产所支付的价款中,如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目,不计入交易性金融资产的初始确认金额。第8页/共32页交易性金融资产——成本××××××按其公允价值银行存款××××××投资收益××××××按实际支付的金额按发生的交易费用应收股利××××××按已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应收利息××××××收到上列现金股利或债券利息虚线框表示框内至少有一个,但不需全部科目参与会计处理企业取得交易性金融资产第9页/共32页借:交易性金融资产——成本 (公允价值) 投资收益(发生的交易费用) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(实际支付的款项中含有的利息) 贷:银行存款等交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。第10页/共32页应收股利宣告日4月10日登记日5月10日日日日日支付日5月15日第11页/共32页例5—12011年1月20日,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100 000股,并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1 000 000元。另支付相关交易费用金额为2 500元。甲公司应编制如下会计分录:(1)2011年1月20日,购买A上市公司股票时:(2)支付相关交易费用时:第12页/共32页例5—22011年3月10日,甲公司按每股10元的价格购入B公司每股面值1元的股票20 000股作为交易性金融资产,并支付交易费用2 000元。股票购买价格中包含每股0.50元已宣告但尚未领取的现金股利,该现金股利于2011年4月10日发放。其账务处理如下:(1)2011年3月10日,购入B公司股票。初始确认金额=应收现金股利=(2)2011年4月10日,收到发放的现金股利。第13页/共32页例5—32011年1月1日,甲按86 800元的价格购入C公司于2010年1月1日发行的面值80 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为交易性金融资产,并支付交易费用500元。债券购买价格中包含已到付息期但尚未支付的利息4 800元。其账务处理如下:(1)2011年1月1日,购入C公司债券。初始确认金额=(2)收到C公司支付的债券利息。第14页/共32页被投资单位宣告发放现金股
您可能关注的文档
- 结业考核培训站.pptx
- 抗中性粒细胞胞浆抗体.pptx
- 产业转移课件.pptx
- 基础工程9桩基础.pptx
- 九年级物理全册电流和电路一周一练151专题五新版新人教版.pptx
- 读片之胃肠道穿孔CT定位诊断思路与经验总结.pptx
- 绿色植物的主要类群.pptx
- 新版一级下册这个办法好.pptx
- 神经病学之脑脊液检查.pptx
- 现代救护与急救技术.pptx
- 江苏省灌云高级中学2023-2024学年高三上学期第一次月考地理试题含答案.docx
- 备战2024年高考物理一轮重难点复习 第十三章 近代物理.docx
- 江苏省高邮市一中2021-2022学年高三上学期第一次月考语文试题(原卷版).docx
- 江苏省华罗庚中学2023-2024学年高三上学期12月阶段检测数学试卷含答案.docx
- 江苏省海门中学2023-2024学年高三上学期第一次调研考试地理试题及答案.docx
- 备战2024年高考物理一轮重难点复习 第九章 恒定电流.docx
- 江苏省高邮市2023-2024学年高三下学期3月学情调研数学试题含答案.docx
- 备战2024年高考物理一轮重难点复习 实验十一:探究影响感应电流方向的因素.docx
- 备战2024年高考物理一轮重难点复习 实验三:验证平行四边形定则.docx
- 备战2024年高考物理一轮重难点复习 第十四章 光.docx
文档评论(0)