2023年企业内部控制评价研究.pdfVIP

其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》 2023 年企业内部控制评价研究 摘要:现在企业内部限制越来越受到重视，但是在详细 的实施过程中，却存在社会认同度低、法规制度的不协调、 评价标准滞后、监管力度不够等方面的问题；文章依据上述 四方面的不足，提出了相应的对策分析。 关键词:内部 限制 文献综述 相关对策 一、企业内部限制定义及要素 企业内部限制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效 监管为目的，通过全方位建立过程限制体系、描述关键限制 点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理 规范。 企业内部限制要素主要有以下几个方面： (一) 内部环境 内部环境是企业实施内部限制的基础，一般包 括治理结构、机构设置及权责安排、内部审计、人力资源政 策、企业文化等。 (二)风险评估 风险评估是企业刚 好识别、系统分析经营活动中与实现内部限制目标相关的风 险，合理确定风险应对策略。 (三)限制活动 限制活 动是企业依据风险评估结果，采纳相应的限制措施，将风险 限制在可承受度之内。 (四)信息与沟通 信息与沟通 是企业刚好、精确地收集、传递与内部限制相关的信息，确 以家为家，以乡为乡，以国为国，以天下为天下。——《管子·牧民》 好学近乎知，力行近乎仁，知耻近乎勇。——《中庸》 保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 (五) 内部监督 内部监督是企业对内部限制建立与实施状况 进行监督检查，评价内部限制的有效性，发觉内部限制缺陷， 应当刚好加以改进 二、企业内部限制存在的问题 近 年来，随着安稳事务、世通事务、中航油事务以及杭萧钢构 事务的发生，世界各国对内部限制信息披露引起了高度的重 视。上海证券交易所和深圳证券交易所分别于 2023 年 6 月 和 9 月发布了《上海证券交易所上市公司内部限制指引》和 《深圳证券交易所上市公司内部限制指引》以及2023 年 12 月 8 日中国银行业监督管理委员会发布了《商业银行内部限 制指引》（以下简称指引），2023 年 6 月，财政部、证监会、 审计署、银监会和保监会联合发布了《企业内部限制基本规 范》（以下简称基本规范）。《指引》和《基本规范》均规定 上市公司应当对公司内部限制的有效性进行 自我评价，披露 年度内部限制 自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务 资格的中介机构对内部限制的有效性进行审计。其目的是通 过对内部限制信息披露的监管来促使上市公司完善内部限 制，促进内部限制信息披露的规范性。同时，社会公众对内 部限制信息披露的需求也在不断增加。但是现阶段上市公司 内部限制信息披露的总体水平不高，除自身治理结构不完善 之外，外部监管的有效性也遭到了质疑。 国外对内部限 制信息披露的探讨主要围绕 内部限制的有效性与财务报告 先天下之忧而忧，后天下之乐而乐。——范仲淹 天行健，君子以自强不息。地势坤，君子以厚德载物。——《易经》 的牢靠性之间的关系绽开,特殊是美国萨班斯-奥克斯利法 案对内部限制信息披露作出了