常规审计的通用流程说明(审计实操全过程).docx

1 常规审计的通用流程说明 〔审计实操全过程〕 集团常规审计流程是集团常规审计的通用流程，作为常规审计的标准性指导文件，经集团审计总经理批准执行特别或紧急审计任务，可以适当越过局部流程。鼓舞审计人员在审计资源充分、审计业务相对简单以及集团领导另有要求下， 实行更深入、更细化的审计流程，但不得略过根本流程。 一、一般流程说明 本流程适用于常规审计工程确实定、编制审计打算、审 计工作方案、实施审计、编写审计报告及分发全过程。 对局部流程我们进展了细化，如年度审计打算流程、现 场审计流程、审计报告流程、后续审计流程。 具体流程视实际审计工程不同参照细化流程进展。依据 目前审计使用的工作底稿和标准流程的需要，设计了局部底 稿模板供选用。 整个流程关键节点如下： 1、年度审计打算：由审计部门依据集团进展战略、去年审计状况并结合风险分析和经营环境变化，起草初稿，并 向适当治理层和相关单位征求意见定稿报经总裁批准。此关 键点进展了流程细化，并考虑了年度打算模板。 在细化的年度打算流程中，设置了可审范围和风险评估、 内部争论、征求治理层和职能部门意见、总裁审批和执行中 调整等环节。 2、审计工程确定，由审计部门依据经批准的年度打算 确定具体工程审计目标、内容和时间安排。 3、工程审计的实施：包括审计小组的委派、下发审计通知书〔同时要求被审计单位提交资料和到时协作〕、审计 进场会议、现场审计程序、审计觉察汇总、〔审计报告草稿 拿出争论〕、退场会议。 4、审计报告：依据审计觉察拟写报告草稿〔最好在退场会议时围绕草稿与被审计单位沟通〕、审计组争论确定初稿报审计负责人审核〔审计负责人可要求执行补充审计程序〕、向被审计对象征询意见、依据征询意见修订审计报告定稿〔如消灭被审计单位重大保存意见、是否执行补充审计 程序〕、报经总裁批准或签署意见分发。 5、后续审计：被审计单位依据审计报告和领导批示落 实审计报告中的处理意见或建议，实行相应行动或打算不实行行动〔是否需要依据被审计单位异议执行补充程序 ?由于前面已征求意见，如有异议在以后的后续审计中考虑〕，并将落实状况回复审计部。审计部依据建议的重大程度和对集团战略目标的影响等打算后续审计的安排，并具体组织实施。 二、主要配套模板 依据审计流程，对在具体审计中使用的工作底稿尽量予 以统一。 1、年度审计打算模板 本模板用于报送集团董事会或高管层审批的年度审计打算〔包扩审计工程安排、预算、人员配置、内部培训等〕，分为概述、审计工作目标、年度审计工程及说明、审计打算 过程说明。 2、审计提交资料清单〔通用〕 3、审计进场会议纪要 4、审计访谈记录底稿〔首页〕 考虑到重大审计访谈需要被访谈人签名确认，以提高审 计证据效力级别，该底稿设计了被访谈人签名栏，并要求复 核。 5、审计觉察汇总表 为便于审计觉察争论、汇总和报告起草，设计本表，将 审计觉察按其要素列示：审计觉察、规定标准〔法律法规、 内部规章、最正确实务、标杆公司标准等〕、形成缘由〔主观、 客观〕、预期影响〔已显现的和潜在的〕、审计评价、与被审 计单位沟通〔审计中的沟通、对事实确实认状况〕和审计建 议。 如无法准时起草审计报告草稿，可用此表在审计退场会 议与被审计单位交换意见。 三、审计工程流程简述 〔一〕当审计部门打算对某被审计对象进展审计时，首先初步确定审计目标、审计范围，安排适宜的人员组成审计小组，并在进场审计 3 日前向被审计对象下达审计通知书， 特别状况审计通知在进场时提交被审计对象。审计通知书应包括被审计单位及审计工程名称、审计目的及审计范围、审计时间、被审计单位应供给的具体资料和其他必要的帮助、审计小组名单、内部审计机构签章和签发日期。 〔二〕进场会议 会议目的：说明审计内容、范围，需要的协作，介绍大 家生疏，可能约谈的部门负责人，审计的时间安排等。 参与人：被审计对象负责人、部门负责人、审计范围涉 及的关键岗位人员、审计小组成员。 议程：审计小组组长主持，首先由审计组长对本次审计 要求通报被审计单位，介绍审计组成员；然后由被审计单位 负责人围绕审计主题介绍状况；相关部门负责人就其所负责 领域介绍状况；最终由审计组长说明被审计单位已供给资料 状况及须补充提交的资料和被审计单位须做的协作，最好让 被审计单位指定一名联络员。 〔三〕初步调查 1、访谈被审计对象主要负责人及相关人员，了解审计期间的经营状况及其他重大事项，猎取组织机构图，职务分 工及权限安排，了解有关人员的岗位职责。 2、猎取相关业务循环的治理制度及流程。 3、访谈相关业务循环实际操作人员，以了解制度的实 际执行状况，相关业务的实际操作流程 4、分析财务报表及附表：留意特别工程 〔四〕描述、分析和评价内部掌握制度 1、描述内部掌握的方式 2、穿——行测试，主要针对关键掌握点，选