国家开放大学2022春（202207）《1334纳税筹划》期末考试真题及答案-开放本科.docxVIP

试卷代号 试卷代号:1334 国家开放大学2022年春季学期期末统一考试 纳税筹划试题答案及评分标准（开卷） （供参考） 2322年7月 一、 单项选择题（将毎题4个选项中的惟一正确答案的字母序号壊入括号?每小題2分，共20分） D 2. A 3.C 4.C 5.B A 7. D 8. C 9. A 10. D 二、 多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号壊入括号，多选或漏选均不得分。 每题4分，共20分） BCD 12. AB 13. ABC 14. AD 15. AD 三、 判断正误（正确的在括号内划J,错误的划X,每小题2分，痴0分） 16. J 17. V 18. X 19. X 20. V 四、 简答题（每小题15分，共30分） 如何利用小型微利企业的税收优惠政策进行税收筹划？ 自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25% 计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的 部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 在具体筹划中，如果一个企业大大超过小型微利企业的标准,完全可以把该企业进行分立，组成几个小 型微利企业，每个小型微利企业经营某一方面的专业业务，这样可以减轻企业所得税的纳税负担。但 要权衡公司分立所花费的各种成本（如注册費、各种管理费用），以及节税效益及公司未来的业务发展 规划战略，慎重决策。 个人所得税综合所得中允许扣除哪几项？ （1） 基本减除费用 居民纳税人每年可以抵扣60000元，每个月抵扣5000元。 （2） 专项扣除 居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费 和住房公积金等。 （3） 专项附加扣除 子女教育专项附加扣除、继续教育专项附加扣除、大病医疗专项附加扣除、住房贷款利息专项附加 扣除、住房租金专项附加扣除、赡养老人专项附加扣除。 （4） 依法确定的其他扣除 个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金;个人购买符合国家规定的商业健康保险。 五、 案例分析题（共20分） 分析： （1）如果该公司在B国租用一个仓库,仅仅用于销往B国产品的储存和交付，并不派人去B国从事销售 活动,也不成立销售分公司，那么，根据A、B两国税收协定，专为储存、陈列或者交付本企业货物或者 商品的目的而使用的设施，不构成常设机构，即该仓库并不构成常设机构。因此，该公司在BII无须缴 纳企业所得税。 该公司在A国缴纳的企业所得税=1000X20%=200（万元） 这是该公司的全部税负。 (2)如果该公司在B国成立销售分公司，在B国销售自己的产品，那么，根据A、B两国税收协定，这个销 售分公司就构成了该公司在B国的常设机构，需要在B国缴纳企业所得税。 该公司在B国缴纳的企业所得税=1000X25%=250(万元) 由于B国税率高于A国税率，该公司在B国缴纳的税款超过了税收协定规定的抵免限额，因此，其在A 国只能抵免200万元(1000X 20%)在B国已缴纳的税款，仍有50万元(250-200)的税款无法抵免, 该公司在A国缴纳的企业所得税=1000X20%-200=0(万元) 该公司这笔所得无须在A国缴纳企业所得税,只需在B国缴纳250元的企业所得税。 由上可见，该公司在B国成立销吿分公司比租用仓库要多缴纳50万元(250-200)的所得税。税奂一 差异之所以产生,主要是因为在B国成立的销售分公司形成了常设机构，而租用仓库没有形成常设机构, 且A、B两国税率存在差异。因此，企业在到海外从事经营活动时，在东道国税率高于居住国税率时，应 尽蛍避免在东道国形成常设机构。 试卷代号： 试卷代号：1334 国家开放大学2022年春季学期期末统一考试纳税筹划试题（开卷） 2022年7月 一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每 小题2分，共20分） TOC \o 1-5 \h \z 税收法律关系中的主体是指（ ）0 征税主体 B.纳税主体 C.税务机关 D.征纳双方 需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（ ）。 公司制企业 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.个体工商户 下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（ ）。 企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为 居民纳税人，可以达到节省税金支出的目的 许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税 区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对 所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此 利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可 比性不强的稀有商品 利用销售货物降低税收负担