杭州电子科技大学审计期末解答题.pdfVIP

简答： 1 注册会计师针对评估的认定层次,重大错报,风险设计和实施进一步审计程序时应考虑哪些 因素? （1）风险的重要性。风险的后果越严重，就越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。 （2 ）重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，则越需要注册会计师精心设计 进一步审计程序。 （3 ）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。注册会计师需要针对不同的交易、账户余 额和列报来设计有针对性的进一步审计程序。 （4 ）被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制对注册会计师设计进一步的审计 程序具有重要影响。 （5 ）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面 的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步升级 程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。 2 注册会计师在实务中可以运用哪几种函证方式?同时应当采取哪些措施对函证实施过程进 行控制? 函证方式分为积极的函证方式和消极的函证方式。注册会计师可采用积极的或消极的函证 方式实施函证，也可将两种方式结合使用。 （1）积极的函证方式。注册会计师应当要求被询证者在所有情 况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。 （2 ）消极的函证方式。注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才 予以回函。 措施： (1)将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对。 (2)询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对。 (3)在询证函中直接指明向接受审计业务委托的会计师事务所回函。 (4)询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。 (5)将发出询证函的情况形成审计工作记录。 (6)将收到的回函形成审计工作记录,并汇总统计函证结果。 3 简要说明注册会计师增加审计程序不可预见性的方法? (1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程 序。 (2)调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。 (3)采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。 (4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 4 简述审计假设的含义以及我国审计体系应当包括哪些内容? 审计基本假设是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规 律所做的合乎逻辑的推理或判断。包括无须证明的公理和有待于继续证明的命题。 中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则,相关服务准则和会计师事务所质量控制准 则。 5 光大会计师事务所甲、乙注册会计师在对远华公司 2006 年度财务报表进行审计时，发现 1 该公司的财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况： 1.在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符； 2 期末存货的盘点可能存在较大的差错； 3 准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错 4 可能存在未人账的应付账款； 5 长期借款中可能有一部分年内将会到期； 6 在销售交易中，将现销记录为赊销。 请按下列要求，完成题后的表格(见表6 一3) ： 1．针对上述可能存在的问题，管理层是如何针对不同层次认定的? 2 ．为了证实上述问题，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么? 3 ．注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标? 4 ．注册会计师执行的实质性测试程序能获取何种审计证据? 审计目标与审计过程 序号 管理当局的认定 审计程序 审计目标 审计证据的种 类 1 与交易和事项相关的准确 重新计算 准确性 书面证据 性 2 与期末账户余额相关的存 检查有形资产 真实存在 实物证据 在 3 与期末账户余额相关的准 重新计算 准确性