国际会计准则第12号 所得税会计.pptxVIP

国际会计准则第12号 所得税会计会计名词 01基本内容定义纳税影响方法揭示过渡性规定适用性目录0305020406 07范围纳税或有事项应税和收益财务报表呈报目录0908010 011附属和未分配应税亏损生效日期资产的目录013012014 基本信息国际会计准则第12号-所得税会计 基本内容 基本内容19．导致一个借方余额或递延税款余额的一个借项产生的时间性差异的纳税影响，除非能合理地预期它们的实现，否则不应结转。20．时间性差异的会计处理可能会导致一个借方余额或递延税款余额的一个借项的产生。为了慎重考虑起见，只有在可以合理地预期其实现时，例如，在时间性差异将转回的期间内，如有足够的未来应税所得会产生，这样一个借方金额才可以转入资产负债表。 揭示 揭示48．下列有关应税亏损的项目，应于揭示：（1）按照第25和26段的标准包括在亏损期的净收益中的税激减免金额；（2）作为在亏损年度没有进行会计核算但向后期结转的应税亏损的结果而包括在当期净收益中的税敌祛免金额；以及（3）有关的纳税影响设有包括在任何期间的净收益中的应税亏损的金额及其将来的有用性。49．下列事项应单独加以揭示；（1）与企业正常活动的收益有关的税状使用；（2）与非常项目、基本错误和会计政策的变更有关的税合使用（见国际会计准则结合号“本期净损益、基本铭设和会计政策的变更”）；（3）资产重估价值的全因超过历史成本或以前的重估价值的任何纳税影响；以及（4）对税改目用与会计收益之间的关突的说明（如果不能用报告企业所在国的有效税率加以说明的话）。 定义 定义3．本号准则所使用的下列术语，具有特定的含义：会计收益，是指在扣除有关所得税支出或加上有关所得税减免之前，损益表上所报告的包括非常项目在内的本期损益总额。本期税款费用或税款减免，是指在损益表中借记或贷记的税款金额，不包括与本期损益表未涉及的那些项目有关的以及分配到那些项目中的税款金额。应税所得（应税亏损），是指根据税务当局制定的法规确定的、据以确定应付（应退）税款准备的本期损益额。应付税款准备，是指根据本期的应税所得确定的在当前应付的税款金额。时间性差异，是指由于一些收人和费用项目包括在应税所得中的期间和包括在会计收益中的期间不一致而产生的一个期间内的应税所得和会计收益之间的差异。时间性差异发生在某一期间，但在以后的一个或若干期间内可以转回。永久性差异，是指发生在当期且在以后的期间内不能转回的一个期间内的应税所得和会计收益之间的差异。 过渡性规定 过渡性规定51．当以前采用应付税款方法的企业，第一次采用纳税影响的会计方法在财务报表中呈报税款费用时，应该采用以下其中一种方法：（1）根据国际会计准则第8号“本期净损益、基本错误和会计政策的变更”的要求调整财务报表，以便记录累计的递延税款余额；（2）在变更的期间和以后的期间，对任何未作记录的在采用纳税影响的会计方法之前已经累计的递延税款余额加以揭示。在计算予以报告的收益时扣减的税款费用，应该与一开始就采用纳税影响的会计方法所得出的结果相同。当采用上述第（2）种方法时，对于在发生时未进行会计核并的时间性差异的转回而作出的帐户调整，应借记（贷记）日在收益帐户，或在损益表中作为一项非常项目加以处理。 纳税影响方法 纳税影响方法10．本期税款费用应在纳税影响的会计方法的基础上，使用递延法或负债法来确定。所用的方法应予以揭示。11．根据纳税影响的会计方法，所得税被视为企业在获取收益时发生的一种费用，并应随同与它们有关的收入和费用计入同一期间内。时间性差异所产生的纳税影响应包括在损益表的税款费用以及资产负债表的递延税款余额中。很多国家在所得税会计中采用纳税影响的会计方法。常用的方法称为递延法和负债法。 适用性 适用性18．所使用的纳税影响的会计方法通常应适用于所有的时间性差异。但是，当有合理的证据可以表明，在今后相当长的时期内（至少3年），某些时间性差异物不会转回时，一个期间的税款费用可以不包括这些时间性差异的纳税影响，而且还不需要指出在这个期间以后这些时间性差异可能会转回。时间性差异的金额，不论是本期的还是累计的，只要没有进行会计处理，均应予以揭示。 范围 范围1．本号准则适用于财务报表中对所得税的会计处理，包括对一个会计期内有关所得税支出或减免金额的确定以及这项金额在财务报表中的列示。2．本号准则不涉及政府补助金或投资税款抵免的会计处理方法。下列税款也未考虑包括在本号准则的范围之内：（l）退还给企业的所得税款（仅限于当据以计税的收益金额以股利形式分配时）；（2）企业在分配股利时缴纳的、可抵减企业应交所得税的税款。告的会计收益之间的关系，可能不能代表税率的当前水平。 应税和收益 应税和收益应税所得和会计收益的差异4．应付税款准备是根据税务当局制定的关于确定应税所得的法规来计算的。在许多情况下，