企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理损益类.pdfVIP

六、损益类科目 6001 主营业务收入 一、本科目核算企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等 主营业务的收入。 二、本科目应当按照主营业务的种类进行明细核算。 三、主营业务收入的主要账务处理 （一）企业销售商品或提供劳务实现的销售收入，应按照实际收到或应收的 价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按销售收入的 金额，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增 值税（销项税额）”科目。 企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务 满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应 收合同或 协议价款的公允价值，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额， 贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“未实现 融资收益”科 目。 企业以库存商品进行非货币性资产交换（在非货币性资产交换具 有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下）或债务重组，应按照该用于 交换或抵债的库存商品的公允价值，借记有关资产科目或“应付账款”等科目， 贷记本科目。 （二）企业本期发生的销售退回或销售折让，按应冲减的销售商品收入，借 记本科目，按专用发票上注明的应冲减的增值税销项税额，借记“应交税费—— 应交增值税（销项税额）”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款”、 “应收账款”等科目。 （三）根据建造合同准则确认合同收入时，按应确认的合同费用，借记“主 营业务成本”科目，按应确认的合同收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记 “工程施工——合同毛利”科目。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余 额。 6011 利息收入 一、本科目核算企业（金融）根据收入准则确认的利息收入，包括发放的各 类贷款（包括银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡 透支和垫款等）、与其他金融机构（包括中央银行、同业等）之间发生资金往来 业务、买入返售金融资产等所取得的利息收入等。 二、本科目应当按照业务类别进行明细核算。 三、资产负债表日，企业应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金 额，借记“应收利息”、“买入返售金融资产”等科目，按收入准则或金融工具 确认和计量准则计算确定的利息收入金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记 “贷款（溢折价）”等科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6021 手续费收入 一、本科目核算企业（金融）根据收入准则确认的手续费收入，包括办理 结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业 务等取得 的手续费，如结算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基 金托管收入、咨询服务收入、担保收入、受托贷款手续费收入、代保管收入，代 理买卖证券、代 理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务等 代理业务以及其他相关服务实现的手续费收入等。 二、本科目应当按照手续费收入类别进行明细核算。 三、企业确认的手续费收入，按应收金额，借记“应收账款”、“代理承销 证券款”等科目，贷记本科目；实际收到手续费时，借记 “存放中央银行款项”、 “银行存款”、“结算备付金”、“吸收存款”等科目，贷记“应收账款”等科 目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6031 保费收入 一、本科目核算企业 （保险）根据原保险合同准则确认的原保险合同保费收 入。 二、本科目应当按照险种进行明细核算。 三、企业确认的保费收入，借记“应收账款”、“预收账款”、“银行存款”、 “现金”、“利息支出”、“投资收益”等科目，贷记本科目。 非寿险原保险合同提前解除的，按原保险合同约定计算确定的应退还投保人 的金额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6032 分保费收入 一、本科目核算企业 （再保险接受人）根据再保险合同准则确认的再保险合 同分保费收入。 二、本科目应当按照险种进行明细核算。 三、企业确认的分保费收入，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目。 收到分保业务账单时，按账单标明的金额对分保费收入进行调整，按调整增 加额，借记“