会计科目和主要账务处理新准则.pdfVIP

会计科目和主要账务处理（新准则）会计科目和主要账务处理（新准则） （部分） 资产类资产类 1001库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置备用金科目。 二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记银行存款等科目；减少库存现金做相反的 会计分录。 三、企业应当设置现金日记账，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日 终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额 核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存 款等，在其他货币资金科目核算。 二、企业增加银行存款借记本科目，贷记库存现金、应收账款等科目；减少银行存 款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置银行存款日记账，根据收付 款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。银行存款日记账应定期 与银行对账单核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如 有差额，应编制银行存款余额调节表调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种酬。 1101交易性金融资产 一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融 资产的公允价值。 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目 核算。 企业(金融)接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券 时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目 核算；划分为可供出售金融资产的，应在可供出售金融资产科目核算。 衍生金融资产在衍生工具科目核算。 二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别成本、公允价值变动等进行明 细核算。 三、交易性金融资产的主要账务处理。 (一)企业取得交易性金融资产，按其公允价值借记本科目(成本)，按发生的交易费用， 借记投资收益科目按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记 应收利息或应收股利科目，按实际支付的金额，贷记银行存款、存放中央银行款项、 结算备付金等科目。 (二)交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分 期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记应收股利或应收利息科目，贷 记投资收益科目。 (三)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目(公 允价值变动)，贷记公允价值变动损益科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会 计分录。 (四)出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记银行存款、存放中央银行款项 、结算备付金等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记 投资收益科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记公允价值变 动损益科目，贷记或借记投资收益科目。 四、本科目期末的余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121应收票据 一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和 商业承兑汇票。 二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 三、应收票据的主要账务处理。 (一)企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金 额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记主营业务收入等科目。涉及增值税销项税额的， 还应进行相应的处理。 (二)持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)， 借记银行存款等科目，按贴现息部分，借记财务费用等科目，按商业汇票的票面金额， 贷记本科目或短期借款科目。 (三)将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计人取得