《税务稽查方法》-营业税稽查方法.pptxVIP

中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院第六讲《税务稽查方法》第6章辅导谢金荣第一教研部税收教研室副教授 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院第六章 营业税稽查方法第一节 纳税义务人和扣缴义务人的检查第二节 征税范围和税率的检查第三节 计税依据的检查第四节 其他项目的检查 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院第一节 纳税义务人和扣缴义务人的检查一、纳税义务人的检查☆1．纳税义务人的政策依据，一般规定p168 重点：境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的情形。(七种) P168 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院特殊规定(四种) p169 。混合销售兼营承租、承包 中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院 《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发〔2002〕117号） 中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院 关于纳税人销售自产建筑防水材料并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知国税发[2006]80号 中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院 一个综合性的大酒店，经营范围包括餐饮、旅店、歌舞厅、出租汽车运输等业务。 如果上述经营收入核算清楚，则餐饮、旅店收入按“服务业”税目适用5%税率缴纳营业税，歌舞厅按“娱乐业” 税目适用20%税率缴纳营业税，出租汽车运输按“交通运输业” 税目适用3%税率缴纳营业税。 如果上述收入未分别核算的，就要根据规定一律从高适用税率，即全部收入按20%税率缴纳营业税。 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院承租、承包 财税[2003]16号：双方签订承包、租赁合同（协议，下同），将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出 租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费（承租费，下同）按“服务业”税目征收营业税。出包方收取的 承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分 配行为不征收营业税： （１）承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任； （２）承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算； （３）出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础。 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知国税发[2003]121号实行承包、承租、挂靠方式提供货物运输劳务凡同时 具备以下条件的，以出包方、出租方、被挂靠方为营 业税纳税义务人；不同时具备以下条件的，以承包人、承租人、挂靠人为营业税纳税义务人（以下简称“承包人”、“承租人”、“挂靠人”）：（一）以出包方、出租方、被挂靠方的名义对外经营，由出包方、出租方、被挂靠方承担相关的法律责任；（二）经营收支全部纳入出包方、出租方、被挂靠方的财务会计核算；（三）利益分配以出包方、出租方、被挂靠方的利润为基础。 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院商业企业向货物供应方收取的部分费用如何征税 国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知国税发 [2004]136号 自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告费、促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。 中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照 平销返利行为的有关规定冲减当期增值 税进项税金，不征收营业税。 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院代购货物 《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》财税[1994]26号规定代购货物行为，同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税：（一）受托方不垫付资金； （二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方； （三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院其他代理 （1）以委托方的名义从事经营活动，即受托方在从事所代理的工作时不垫资金、不承担代理业的风险与法律责任，一切 由委托方承担，受托方还可以使用委托 方的公章、介绍信等，但不能使用委托 方的发票 （2）与委托方实行全额结算、受托方只向委托方收取手续费 中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院 中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院 中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院☆ 2.常见涉税问题P169混合销