管理费用一般审计程序.docx

管理费用一般审计程序 一、审计程序1.获取或编制管理费用明细表：（1）复核加计是 否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。（2） 将管理费用中的工资、福利费、无 形资产摊销、长期待摊费用摊销 额、折旧等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性， 并作出相应记录。2.实施实质性分析程序：（1）计算分析管理费用 中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要 明细项目作比较分析，判 断其变动的合理性；（2）将管理费用实 际金额与预算金额进行比较；（3）比较本期各月份管理费用，对有重 大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。3.检查 管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内 容与范围，结合成 本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单 位调整： 4.检查公司经费： 包括行政管理部门职工工资福利、物料消耗、低值易耗品摊销、办公 费和差旅费，是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关 费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。 检查相关董事会及股东会决议，检查董事会费：包括董事 会成员津贴、会议费和差旅费等，是否在合规范围内开支，是否有合 法原始凭证支持。 检查相关合同，检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）： 是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出。 检查诉讼费用并结合或有事项审计，检查涉及的相关重大诉讼事项 是否已在附注中进行披露，还需进一步关注诉讼状态，判断有无或有 负债，或是否存在损失已发生而未入账的事项。检查业务招待费 负债，或是否存在损失已发生而未入账的事项。 检查业务招待费 的支出是否合理，审批手续是否健 全，是否取得有效的原始凭证；如 超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。 9.复 核本期发生的矿产资源补偿费等是否正确。注意事项：房产 税、土地 使用税、印花税等税费应在税金及附加科目核算。 10,结合相关资产的检查，确认筹建期间发生的开办费：包括人员 工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费 以及不计入固 定资产成本的借款费用等，是否在开始生产经营的当月起一次计入开 始生产经营当月的管理费用。11.针对特殊行业，检查排污费等环保 费用是否合理计提。 12.选择重要或异常的管理费用：检查费用的开支标准是否符合有关 规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理 是否正确。13. 抽取资产负债表日前后10天的 凭证：实施截止性测试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要追加审 计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整。14.根据评估的舞弊 风险等因素增加的其他审计程序。 15.确定管理费用是否按照企业会计制度的规定恰当列报。二 审计步 骤1、获取或编制管理费用明细表并复核。获取或编制管理费用明细 表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细 表，并转换为底稿版；对于 客户未编制明细表的，按照外勤主管下发 的模板填写本科目明细表；复核加计是否正确；提示：实际工作中， 不能将编 制、复核明细表程序简单地理解为数字填写和核对过程；我 们编制、复核明细表的过程，也是对会计科目中是否存在异常 现象做 出初步判断的过程。2、对管理费用进行总体合理性 分析。计算分析 管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费 用各主要明细项目作比较分析，判 断其变动的合理性；提示：a、切 忌对管理费用进行漫无目的地抽查会计凭证，切忌机械地“走程序收 集证据”。审计 人员应多运用比较分析的方法，从不同角度对被审计单位管理费用进 行分析，从项目的异常变动中发现问题，寻求审计的突破口，从而进 行有针对性的凭证抽查； b、分析性程序是 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析，包括调查异常 变动。通过分析性程序，能够寻找出会计报表可能存在的错报，减少 详细的余额测试，提高审计工作的整体合理性和效率；c、除本案例所 选择的分析性复核点以外，有效的分析性复核点还有对2-3年的收入 费用率（成本费用率） 的分析比较，对本单位管理费用与同行业、同类型企业的分析比较 等；d、一般可按以下费用子目与计提核算的会计科目的勾稽关系进 行复核：工资一一应付职工薪酬（工资、奖金、津贴和补贴）福利费 一一应付职工薪酬（职工福利费）折旧一一累计折旧（管理用固定资 产）无形资产摊销 无形资产；长期待摊费用摊销 长期待摊费 用；工会经费、职工教育经费一一应付职工薪酬3、检查管理费用明 细项目的设置是否符 合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审 计，检查是否 存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整。审 计人员浏览了管理费用明细账中各明细项目的设置，发现“管理费 用一其他”项目金额较大，内容繁杂，报表使用人难以理解，需要提 请ABC 请ABC股份有