预期信用损失的周期性效应研究.docxVIP

绪论 研究背景及意义 1.1.1 研究背景 　　在2018年之前，被广泛使用的金融资产减值模型是已发生损失模型。国际会计准则理事会（IASB）发布的IAS 39对已发生损失模型有以下定义：在使用已发生损失模型时，金融资产在资产负债表日需要有客观证据来证实减值的发生。这就意味着，只有存在触发减值的事件，使金融资产账面价值大于预计可收回金额时，才可以确认减值，以账面价值与预计可收回金额的差额计提相应减值。 　　由国际会计准则理事会（IASB）对已发生损失模型的描述可知，该模型判断减值的关键在于是否有客观证据表明金融资产发生减值。这使得已发生损失模型仍然遵从“发生”观的会计确认传统，即会计权责发生