施工企业账务处理主要步骤.docxVIP

建造合同准则(施工企业,乙方)账务处理主要步骤: (处理方法:实际发生成本时借计工程施工,工程结算价款(进度款,借应收)贷工程结算,每期末按完工百分比法确定营业收入营业成本并计算出合同毛利,成本大于收入时提存货 跌价准备,工程全部完工时 :前已提的存货跌价准备余额冲减主营业务成本 ,将工程结算的余 额和工程施工的余额[工程施工中的成本和毛利]对冲). 1.收到预付款项,备料款: 借:银行存款 贷:预收账款 发生施工成本及施工间接费用: 借:工程施工——××合同——合同成本 贷:原材料、应付职工薪酬、机械作业等 工程施工可按建造合同,分别合同成本,间接费用,合同毛利进行明细核算 这里工程施工-xx 合同-合同成本根据 人工费,材料费,机械作业和机器使用费,分包工程费,其他直接费分别明细核算. 发生施工间接费用: 借:施工间接费用 贷:原材料、应付职工薪酬、机械作业等 施工间接费用按照工程项目,分别费用项目(职工薪酬,折旧修理费,差旅交通费,办公费,水电费,劳动保护费,工具用具使用费,固定资产使用费,其他费用)进行明细核算 期末将间接费用转到成本: 借:工程施工——××合同——间接费用贷:施工间接费用 合同段或标段或进度结算的价款(结算的进度款):开出支付凭证,收到进度款或欠款凭证,同时开出建安票时.这里不能做主营业务收入. 借:应收账款——xx 公司 --这里也可能冲预收款,也可能是银行存款. 贷:工程结算——××合同 期末结算收入成本:根据完工百分比法结转(如完成总预算百分比或工程结算百分比等). 借:工程施工——××合同——合同毛利主营业务成本——××合同 贷:主营业务收入——××合同 ... 至全部完工时的业务都是重复 2,3,4 步. 5.全部工程完工 借:工程结算——××合同 贷:工程施工——××合同——合同成本 ——合同毛利第 2 步,就是发生的计入成本. 第 3 步,和其他企业不一样,这里结算收入是计入到工程结算. 第 4 步,也和其他企业不一样,这里冲出毛利. 第 5 步,也和其他企业不一样,将工程结算和合同成本及毛利对冲. 一般企业确认收入是放主营业务收入,建筑公司是放工程结算. 一般企业确认收入结转成本是单独的,建筑公司是冲出毛利. 这里比其他企业多了一步,把工程结算与工程施工的合同成本和毛利对冲平. 结转成本费用和其他企业一样.