会计基础 第八章 财务处理程序.pptxVIP

第八章 财务处理程序 目 的：了解财务处理的基本程序，明确各种账 务处理程序的步骤、使用范围和基本方 法。重点内容：掌握各种账务处理程序的基础知识和操作技能。方 法：理论讲解 第一节 账务处理程序的含义与要求一、会计核算组织程序的含义——指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。 二、组织账务处理程序的意义 ■规范会计核算组织工作 ■保证会计核算工作质量 ■提高会计核算工作效率 ■节约会计核算工作成本 ■发挥会计核算工作作用◆账务处理基本形式三、组织账务处理程序的要求 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本 四、账务处理程序的种类 （1）记账凭证账务处理程序 （2）汇总记账凭证账务处理程序 （3）科目汇总表账务处理程序 （4）多栏式日记账账务处理程序 （5）日记总账账务处理程序第二节 记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的概念 ——根据记账凭证，直接登记总分类账的一种核算组织程序。二、记账凭证账务处理程序的特点——直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账。三、记账凭证账务处理程序的基本步骤1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登 记各种明细账。4、根据记账凭证登记总分类账。5、月末，将日记账、明细账与总分类账定期核对。6、月末，将总分类账和明细分类账的余额填入工作底稿，编制调整分录，并进行试算平衡。7、月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。优点▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。缺点◆总账登记工作量过大，不便于会计分工。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围◇规模较小、经济业务量少、凭证不多的会计主体。四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围第三节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 ——根据记账凭证，编制汇总记账凭证，据以登记总账。二、核算要求汇总记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类汇总记账凭证的编制方法 1）汇总收款凭证的编制方法 ★基本方法：按借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。 ★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证 的分录时，分录形式最好是一借一贷、一 借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金 额 总账页数 贷方科目1 - 10日凭证11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号7号－10号11号－15号 其他应收款180 320 400 900 其他业务收入2 700 2 700 应收账款200 200 合 计3 080 320 400 3 800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置合计 借方 贷方月终合计记入总账按贷方科目汇总现收1—借：库存现金150 贷：其他应收款150 现收2—借：库存现金2 000 贷：其他业务收入 2 000现收3—借：库存现金300 贷：其他业务收入300现收4—借：库存现金30 贷：其他应收款30现收5—借：库存现金200 贷：应收账款200现收6—借：库存现金400 贷：其他业务收入400 2）汇总付款凭证的编制方法 ★基本方法：按贷方科目（库库存现金、银行存 款）设置，按它们相应的借方科目 定期（按旬等）汇总，计算出每一 个借方科目合计数，填入汇总付款 凭证中。 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目1 - 10日凭证11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号7号－9号10号－14号 应付账款11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产53 200