货币资金的核算.pptx

货币资金的核算 ;(1 )职工工资、津贴； ;2、库存现金的限额 ;3、现金收支的规定 ; 企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。 ;还应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据现金收付款凭证以及有关的银行存款收付款凭证，按业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和结余数，并与现金的实际库存数相核对，做到账款相符。月末应将日记账余额与总分类账余额核对相符，做到日清月结，保证账账相符。有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。;[例6-1]从开户银行提取现金1 200元备用。 ;2、现金的清查 ;如为现金短缺，则： ;[例6-4]某企业在现金清查中发现现金短缺50元，原因待查。 ;[例6-5]某企业在现金清查中发现现金溢余65元，且无法查明原因。 ;二、 银行存款的核算 ;（二）银行结算纪律与结算原则 ; （三）银行支付结算方式 ; 存款人领购商业汇票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖银行印鉴，存款账户结清时，必须将全部剩余空白商业汇票交回银行注销。 ; 商业汇票可以背书转让。符合条件的商业承兑汇票的持票人可持未到期的商业承兑汇票连同贴现凭证，向银行申请贴现。 ;（2）银行承兑汇票 ;2、支票 ; 存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。 ; 3、汇兑 ;4、委托收款 ;付款单位收到银行交给的委托收款凭证及债务证明，应签收并在3天之内审查债务证明是否真实，是否是本单位的债务，确认之后通知银行付款。 ;5、托收承付 ; 销货企业开户银行接受委托后，将托收结算凭证回联退给企业，作为企业进行账务处理的依据，并将其他结算??证寄给购货单位开户银行，由购货单位开户银行通知购货单位承认付款。 ;（四）银行存款的核对 ; 为了及时了解银行存款的收支情况，避免银行存款账目发生差错，企业要经常与银行核对存款账。也就是将银行存款日记账的记录同银行的对账单进行逐笔核对。核对时如发现双方余额不一致，要及时查找原因，属于记账差错的，应立即更正。除记账错误外，还可能是由于未达账项引起的。所谓未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。由于企业银行存款的收支凭证的传递需要一定的时间，因而同一笔业务，企业和银行各自入账的时间不一定相同，在同一日期，企业账银行存款的余额与银行账企业存款的余额往往不一致。这种差别具体地说有四种情况： ;（1）银行已记作企业存款增加，而企业尚未接到收款通知，因而尚未记账的款项，如托收货款和银行支付给企业的存款利息等； ;2、银行存款余额调节表的基本内容 ;[例6-6]凯达公司6月30日的银行存款日记账的账面余额为163 000元，银行对账单上的企业存款余额为181 400元，经逐笔核对，发现有以下未达账项： ; 根据以上未达账项，编制“银行存款余额调节表”。见表6—1。 ;三、其他货币资金的核算 ;（一）外埠存款及其核算 ;收到采购员交来货物发票，价款30 000元，增值税额5 100元。 ;（二）银行汇票存款及其核算 ; 企业使用该汇票采购物资，价款8 000元，增值税1 360元。 ;（三）银行本票存款及其核算 ;企业使用本票采购物资一批，发票价款15 000元，增值税2 550元。 ; ; 信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，在透支期间内应支付透支利息。持卡使用信用卡不得发生恶意透支。严禁将单位的款项存入个人卡账户中。 ;企业开出支票向该信用卡账户续存20 000元。 ;[例6-11] 企业拟购进原材料一批，向银行申请开立信用证，并存入保证金80 000元。企业根据银行退回的进账单记账。 ;（六）存出投资款及其核算 ;企业购入乙公司发行的债券共计190 000元。 ;第二节 应收及预付账款的核算 ; 企业持有的商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。按是否计息分为不带息商业汇票和带息商业汇票。不带息商业汇票，是指商业汇票到期时，承兑人只按票面金额（即面值）向收款人或被背书人支付款项的汇票。带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向收款人或被背书人支付票款的票据。 ;（三）应收票据的核算 ; 企业销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票