第六章账务报表.pptVIP

8、处置固定资产、无形资产和其它长期资产收到的现金净额 主要反映：处置对内投资，即处置固定资产、无形资产时收到的现金净额。 收到的现金净额＝处置时的收现金额-处置时发生的清理费、手续费等付现支出。 第二十九页，共七十三页，2022年，8月28日 9、购建固定资产、无形资产和其它长期资产支付的现金 主要是指在购建固定资产、无形资产、其它长期资产中计入资产成本的各种付现金额。（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映。对于无形资产研发中的费用化支出不计入此项，而计入“支付的其他与经营活动有关的现金”） 第三十页，共七十三页，2022年，8月28日 10、投资支付的现金 是指在取得各类投资时所支付的实际金额，包括支付的相关税费。（但不包括在取得投资时所支付的价款当中所含有的“已宣告分配但尚未实际支付的现金股利”和“已到期但尚未领取的利息”，这两项在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中。） 主要根据“交易性金融资产——成本”、长期股权投资——投资成本”、“持有至到期投资”账户的借方发生额填列。 注意：不包括取得对子公司的长期股权投资，该项在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”专项中反映。 第三十一页，共七十三页，2022年，8月28日 11、吸收投资收到的现金 是指发行股票、吸收股东直接投资而收到的现金。 第三十二页，共七十三页，2022年，8月28日 12、取得借款收到的现金 指收到银行、非银行金融机构、单位、个人的借款而实际收取的现金，以及发行债券实际取得的现金（包括溢价，扣减折价，扣减发行债券的手续费、发行费） 第三十三页，共七十三页，2022年，8月28日 13、偿还债务所支付的现金 主要是是指偿还短期借款、长期借款、应付债券的本金时，所实际偿还的金额。（不包括偿还经营性的负债、应付股利、应付利息） 主要是根据“短期借款”、“长期借款——本金”、“应付债券——面值”的借方发生额填列。 第三十四页，共七十三页，2022年，8月28日 14、分配股利、利润或偿付利息支付的现金 主要包括实际支付的各类现金股利、现金利润、长短期借款利息、债券利息。 主要是通过“应付股利”和“应付利息”、“长期借款——应计利息”、“应付债券——应计利息”账户的借方发生额填列。 见教材P189例7-1 第三十五页，共七十三页，2022年，8月28日 现金流量表附表编制 编制方法——间接法 编制的基本思路与原理： 以净利润为起点——得到经营活动的净现金流量。 经营活动净现金流量的本质就是不含利得，不扣损失，只有收现收入，只扣减付现费用的净利润，因此只要将净利润中的利得、损失、未付现费用、未收现收入的影响剔除就得到了经营活动的净现金流量。 净利润在计算时是扣减了损失的，把扣减的损失剔除，即在净利润的基础上加回损失。 净利润在计算时是扣减了未付现的费用的，把未付现的费用剔除，即在净利润的基础加回未付现的费用。 净利润在计算时是加上了利得的，把利得从净利润中剔除，即在净利润的基础上扣减利得。 净利润在计算时是加上了未收现的收入的，把未收现的收入从净利润中剔除，即在净利润的基础上扣减未收现的收入。 净利润在计算时是不含收了现，但不符合收入确认条件的现金流入的，但经营活动的净现金流量是包括这部分现金流入的，因而要在净利润的基础上加上这部分不符合收入确认条件，但带来现金流入的流入金额的。 净利润在计算时是包括了非经营活动的收益或支出的，因而要加回非经营活动的支出，扣减非经济活动的收益。 X:\2009年助理会计师大纲\现金流量表附表的编制方法.xls 第三十六页，共七十三页，2022年，8月28日 五、财务指标分析 财务报表的运用： 以上所编制的报表，仅只是报表数据的本身，而这些报表的数据有何作用，这就需要对报表进行深加工利用。这才是编制报表的最终目的。 财务人员编制出各项报表后，可以对报表中的数据进行深加工利用，即报表指标分析，从而为经营管理、投资决策、风险评价等方面提供依据。 会计职能的延伸：分析、预测、决策、控制 第三十七页，共七十三页，2022年，8月28日 五、财务指标分析 （一）财务指标体系 财务指标 偿债能力指标 运营能力指标 获利能力指标 发展能力指标 第三十八页，共七十三页，2022年，8月28日 五、财务指标分析 （二）偿债能力指标： 偿债能力指标 短期偿债 能力指标 长期偿债 能力指标 流动比率 速动比率 资产负债率 产权比率 权益乘数 第三十九页，共七十三页，2022年，8月28日 五、财务指标分析 （二）偿债能力指标： 1、短期偿债能力分析： （1）、流动比率＝流动资产/流动负债 本质：反映每一元的流动负债有多少元流动资产作为偿还的保障。 基本分析：流动比率越高说明企业的短期偿债能力越强，债权人的权益越