高教社2023谢国珍十二五财务会计（第七版）教学课件交易性金融资产核算.pptxVIP

项目八：金融资产的核算;什么是金融资产？ （定义及分类）;主要内容： 1.概念和内容 2.重点、难点 1）“投资收益”、“公允价值变动损益”账户变动核算 2）交易性金融资产：取得、持有、处置账务处理;【1】2021年3月6日A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的B公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用50880元（取得增值税专用发票注明价款为48000元，增值税为2880元）全部价款以银行存款支付。2021年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 【2】2021年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。 【3】2022年4月21日，该公司宣告发放的现金股利为0.3元。 【4】2022年4月26日，收到现金股利。 【5】2022年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。 【6】2023年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，支付交易费用为47700元（取得增值税专用发票注明价款为45000元，增值税为2700元）。;1.什么是交易性金融资产——流动资产 （1）持有目的：交易（差价赚钱）通过出售金融资产以实现现金流； （2）基于金融资产的公允价值做出决策并对其管理； （3）公允价值计量：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 2.涉