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自学考试《企业会计学》强化试题及答案 2016 年自学考试《企业会计学》强化试题及答案 1. [问]在存在现金折扣和商业折扣的销售中，应交的增值税是否应 同时存在折扣? 答：在商业折扣的情况下，企业的实际销售收入通常就是扣除商 业折扣后的金额，因此应交的增值税应按实际销售收入计算，而不存 在折扣的问题。在现金折扣的情况下，应交的增值税中是否存在现金 折扣应视购销双方的约定而定。 2. [问]资产的账面价值和账面余额有何区别? 答：资产的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为 该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值准备等。)资产的账面 价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的净额。举例说 明如下： 例 1 ：某项短期投资的账面余额为100 万元，已提跌价准备 20 万 元。则该项短期投资的账面余额为 100 万元，账面价值为 80 万元。 例 2 ：某项固定资产的原价为200 万元，已提折旧为 60 万元，已 提减值准备 30 万元。则该项固定资产的账面余额为 200 万元，账面价 值为 110 万元。 3.[问]受托代销商品是否属于企业的存货，受托代销商品在资产负 债表中如何反映? 答：关于代销商品的归属。代销商品在售出之前应作为委托方的 存货处理 ，不属于受托方的存货。但为了使受托方加强对代销商品的 核算和管理 ，现行会计制度也要求受托方对其受托代销商品纳入账 内 核算。在资产负债表中， “受托代销商品”和 “代销商品款”同时在 资产负债表中的 “存货”项目中反映，但二者相互抵消 ，所以未影响 存货项目的金额。 4.[问] 企业根据税收优惠政策向税务部门申请获得退回的所得税， 如果在资产负债表 日以后、财务报告批准报 出日之前收到 ，是否调整 报告期的所得税费用?如果在财务报告批准报出日之后收到 ，是否应追 溯调整以前年度的所得税费用? 答：企业根据税收优惠政策向税务部门申请获得退回的所得税， 无论是在资产负债表日以后、财务报告批准报出日之前收到，还是在 财务报告批准报出日之后收到，一律应在实际收到时冲减收到当期的 所得税费用。 5. [问]如何计算确定长期债券投资的溢折价?溢折价摊销的直线法 和实际利率法有何特点? 答：在计算确定长期债券投资的溢折价时，用实际支付的款项扣 除支付的款项中包含的利息(应收利息或应计利息)和实际支付的款项中 包含的相关费用(计入债券初始投资成本或当期损益) ，其差额与购入的 债券面值比较，若其差额大于债券的面值即为溢价，若其差额小于债 券的面值即为折价。在采用直线法摊销溢折价时，每期溢折价的摊销 数额相等。在实际利率法下 ，债券投资的每期应计利息收入等于债券 的每期期初账面价值乘以实际利率。在溢价购入债券的情况下 ，由于 债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少 ，因此所计算的应计利息 收入随之逐期减少 ，每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期 应计利息收入，其差额即为每期债券溢价摊销数，所以每期溢价摊销 数随之逐期增加;在折价购入债券的情况下 ，由于债券的账面价值随着 债券折价的分摊而增加 ，因此所计算的应计利息收入随之逐期增加 ， 债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息，其差 额即为每期债券折价摊销数，所以每期折价摊销数随之逐期增加。 6. [问]若长期股权投资采用成本法核算，当被投资单位宣告分派现 金股利时，投资企业应如何进行账务处理? 答：在成本法下 ，除追加投资、将应分得的现金股利或利润转为 投资或收回投资外 ，长期股权投资的账面价值一般应当保持不变。被 投资单位宣告分派的利润或现金股利，作为当期投资收益。企业确认 的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净 利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过 上述数额的部分 ，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 具体作法是：当投资后应收股利的累积数大于投资后应得净利的累积 数时，其差额即为累积冲减投资成本的金额，然后再根据前期已累积 冲减的投资成本调整本期应冲减或恢复的投资成本;当投资后应收股利 的累积数小于或等于投资后应得净利的累积数时，若前期存有尚未恢 复的投资成本，则首先将尚未恢复数额全额恢复，然后再确认投资收 益。举例说明如下： 甲企业 1999 年