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【精品优质】价值文档首发！ 【精品优质】价值文档首发！ 旅游业营改增不可不知的政策 [税务筹划优质文档] 2016 年 3 月 5 日，国务院总理李克强在 2016 年政府工作报告中明确，今年全面实施营改增。建筑业、房地产业、金融业、生活服务业将由缴纳营 业税改为缴纳增值税，并确保所有行业税负只减不增。这对于生活服务业 中的旅游业来说是极大的利好消息，但新政也对从事旅游业的会计人员提 出了更高的要求，需要从业人员对新旧政策的对比衔接工作有着精准的把 握，下面我们来看一下旅游业营改增前后的内容对比表。 旅游业营改增前后对比表 从上表中我们可以看出营改增后不变的是对旅游收入继续执行差额征税的 政策，变化的主要有两点，一是纳税人身份的变化，由营业税纳税人改为 增值税纳税人，而增值税纳税人又区分小规模纳税人与一般纳税人，二是 税率的变化，由单一的 5%的营业税税率变成 6%的增值税税率或 3%的征收率。 延续旅游企业差额征税的政策在营改增后实务中需要关注的事项 （一）执行差额征税，有哪些支出可作为销售额的扣除项目。 营改增后，可从销售额中扣除的项目有住宿费、餐饮费、交通费、签证费、 门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。相比原政策可扣除的项目多了一项“签证费” （二）可扣除项目只有取得有效凭证，方可作为扣减因素实现差额征税。 有效凭证是指： 支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。 支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（可以以收据入账并抵扣成本） 缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。 扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以 省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。 国家税务总局规定的其他凭证。 （三）可扣除的项目取得的增值税扣税凭证，其进项税额不得从销项税额 中抵扣。 如果旅游企业是增值税一般纳税人，在实务操作中由于“有效凭证”中的 增值税进项税不得抵扣，因此建议取得的上述发票最好为普通发票。如果 取得的是增值税专用发票，则需要认证后作进项税额转出，否则就会导致 税务系统出现大量的流失票。 （四）选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并 支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 （五）差额征税的计算过程 1、可扣减成本的计算。如果“有效凭证”中有适用税率分别有 3%、6%、 17%等不同税率的发票，在差额征税计算可扣除的成本时应以汇总成本金额 /（1+6%）*0.06 来扣除。 2、差额征税额=（含税收入-可扣减成本）/（1+税率）*税率-可抵扣的进 项税 上述公司中可抵扣的进项税是指取得的日常经营中的办公用品、电话费、 固定资、无形资产、或房屋等增值税专用发票中的税额。 综上分析，由于营改增延续了营业税的差额征税政策，那么对于广大的中小型公司如果选择为小规模纳税人，仅从税率从 5%下降至 3%这一点来看， 税负下降的空间是非常大的。而如果认定为一般纳税人，虽然税率从 5%上升到 6%，但由于增值税是价外税且可抵扣日常经营过程中所发生的进项税，因此税负较营改增前来讲还是下降的，但与选择作为小规模纳税人的税负相比，税负下降的程度主要取决于是否可取得足够多的可抵扣的增值税专用发票，因此广大的中小型旅游公司一定要选择合适的纳税人身份，做好纳税筹划，以应对本次的营改增。 总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越 多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多， 远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培 养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领 会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增 加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时， 一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风 险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编 辑整理。