高级财务会计第2企业所得税.pdfVIP

第第二二章章 企企业业所所得得税税会会计计 本本章章主主要要内内容容 　　一一、、所所得得税税会会计计概概述述：：基基本本概概念念；；所所得得税税的的会会计计处处 理理方方法法；；永永久久 差差异异和和时时间间 差差异异 　　二二、、应应付付税税款款法法：：含含义义、、设设置置科科目目、、计计量量、、分分录录及及 举举例例 　　三三、、纳纳税税影影响响会会计计法法：：含含义义、、设设置置科科目目、、计计量量、、分分 录录及及举举例例；；递递延延法法和和债债务务法法及及举举例例 　　四四、、资资产产负负债债表表债债务务法法：：含含义义；；计计税税基基础础；；暂暂时时 差差异异；；确确认认；；计计量量；；综综合合举举例例；；列列报报 1 第第二二章章 企企业业所所得得税税会会计计 （（参参见见 《《企企业业所所得得税税会会计计处处 理理的的暂暂行行规规定定》》和和 《《新新准准则则第第1188号号————所所得得税税》》）） 第第 节节 所所得得税税会会计计概概述述 、、有有关关概概念念及及相相互互关关系系：： 11、、 （（11））应应纳纳税税所所得得额额 （（应应税税利利润润、、应应税税所所得得））::按按照照 企企业业所所得得税税法法计计算算确确定定的的纳纳税税人人应应纳纳企企业业所所得得税税的的依依据据，， 是是收收入入总总额额减减去去准准予予扣扣除除项项目目后后的的余余额额。。 应应纳纳税税所所得得额额＝＝收收入入总总额额－－准准予予扣扣除除项项目目金金额额 （（准准予予 扣扣除除项项目目是是指指与与取取得得收收入入有有关关的的成成本本、、费费用用和和损损失失）） （（22））应应纳纳所所得得税税额额：：按按照照企企业业所所得得税税法法计计算算确确定定的的 企企业业应应纳纳所所得得税税金金额额。。 应应纳纳所所得得税税额额 （（应应交交所所得得税税））＝＝应应纳纳税税所所得得额额××适适用用 的的所所得得税税税税率率 2 22、、 （（11））利利润润总总额额 （（税税前前会会计计利利润润、、税税前前利利润润））：： 按按会会计计制制度度规规定定计计算算确确定定的的收收益益————利利润润表表中中的的““利利 润润总总额额””。。 （（22））所所 税税费费用用：：按按会会计计制制度度规规定定从从利利润润总总额额中中 扣扣减减的的企企业业所所 税税费费用用额额。。 （（其其金金额额的的多多少少取取决决于于存存 在在差差异异的的性性质质和和所所采采用用的的会会计计处处理理方方法法）） 33、、由由于于应应纳纳税税所所 额额与与利利润润总总额额在在计计算算口口径径、、计计算算 时时间间上上的的不不一一致致，，使使 两两者者可可能能存存在在差差异异。。 　　 同同理理，，由由于于应应纳纳所所 税税额额与与所所 税税费费用用在在计计算算口口 径径、、计计算算时时间间及及所所采采用用的的会会计计处处理理方方法法上上的的不不一一致致，， 使使 两两者者也也可可能能存存在在差差异异。。 44、、净净利利润润＝＝利利润润总总额额－－所所 税税费费用用 3 二二、、所所得得税税的的会会计计处处理理方方法法 （（一一））应应付付税税款款法法 （（二二））纳纳税税影影响响会会计计法法 　　　　其其在在税税率率变变更更或或开开征征新新税税 ，，又又可可分分为为：： （（11））递递延延法法 （（22））债债务务法法 （（利利润润表表债债务务法法）） 按按我我国国最最新新规规定定，，应应付付税税款款法法和和纳纳税税影影响响会会计计法法 用用于于非非上上市市公公司司。。 （（三三））资资产产负负债债表表债债务务法法 （（基基于于资资产产负负债债表表的的纳纳税税 影影响响会会计计法法）） 按按我我国国最最新新规规定定，，资资产产负负债债表表债债务务法法从年11月月 11日日起起在在上上市市公公司司范范围围内内