1501第01讲内审注会关系确定否利用在哪些领域以及多大程度上工作create.pdfVIP

第 01 讲 内审和注会的关系、确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内审工作 考情分析 本章属于基本章节，分值中低，考试题型在 题和客观题均有涉及，近三年以客观题为主。 本章专业性较低，需要理解的内容较少，考点不太突出。 【重点】15.2 利用专家的工作 2021 年本章 内容实质性变动如下： （实质性变动部分对考试不重要，其余为表述变动） ①删除了 “ 会计师作出是否利用专家的工作决策的影响因素”。 第一节 利用 审计工作 ★ 第二节 利用专家的工作 ★ ★ 第一节 利用 审计工作 是被审计单位负责执行鉴证和咨询活动，以评价和改进被审计单位的治理、风险管 审计 理和 控制流程有效性的部门、岗位或人员 审计的职能包括检查、评价和监督 控制的恰当性和有效性等 审计 是指执行 审计活动的人员。 审计人员可能属于 审计部门或履行 审 人员 计职责的类似部门 会计师在审计过程中，通常需要了解和测试被审计单位的 控制，而 审计是被审计单位内 部控制的一个重要组成部分。因此， 会计师应当考虑 审计活动及其在 控制中的作用，以评估 财务报表重大错报风险及其对 会计师审计程序的影响。 会计师通过了解与评估 审计工作，利用可信赖的 审计工作相关部分的成果，或利用 审计人员提供直接协助，可以减少不必要的重复 ， 提高审计工作效率。 一、 审计的目标 ★ 审计可能包括下列一项或多项活动： 1.与公司治理有关的活动 道德和价值观，绩效管理和问责机制，向组织内的适当范围传达风险和控制信息，以及治理层、 会计师、 审计人员和管理层之间的有效沟通。 2.与风险管理有关的活动 可能有助于被审计单位识别和评价 的重大风险，改善风险管理和 控制； 可能实施程序，以有助于被审计单位发现舞弊情形。 3.与 控制有关的活动 评价 控制、检查财务信息和经营信息、复核经营活动、复核遵 律 的情况。 二、 审计和 会计师的关系 ★ （一） 审计与 会计师审计的联系 会计师在审计过程中通常需要了解和测试被审计单位的 控制，而 审计是被审计单位 控制的一个重要组成部分。 1.方法相似； 2.对象相关； 3.关注点相同。 会计师在审计中利用 审计人员的工作包括： （1） 在获取审计 的过程中利用 审计的工作； （2） 在 会计师的指导、监督和复核下利用 审计人员提供直接协助。 （二）利用 审计工作不能减轻 会计师的责任 ★ ★ 不能完 审计的独立性和客观性无法达到 会计师的要求，不应完全依赖 审计工作 全依赖 独立作 审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规 出判断 模的确定、对会计政策和会计估计的评估等 独立承 会计师对 的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用 审计工作或利 担责任 用 审计人员对该项审计业务提供直接协助而减轻 【例-单选题】（2018）下列各项中， 会计师通常可以利用 审计人员工作的是（ ）。 A.评估会计政策的恰当性 B.确定财务报表整体的重要性 C.实施控制测试 D.确定细节测试的