会计基本概念与权责发生制会计.pptxVIP

Ch3 会计基本概念与权责发生制会计;本章内容;一、会计的基本概念 ;会计基本概念 ;会计基本概念 ;会计基本概念 ;会计主体假设;持续经营假设 ;会计分期（会计期间）假设;会计分期（会计期间）假设（续）;货币计量假设 ;（历史）成本原则 ;收入（实现）原则 ;（收入与费用）配比原则 ;（收入与费用）配比原则（续）;（收入与费用）配比原则（续）;（收入与费用）配比原则（续）;（收入与费用）配比原则（续）;一致性原则 ;稳健性原则 ;稳健性原则举例;稳健性原则举例（续）;重要性惯例;二、权责发生制与现金收付制;现金收付制的问题;权责发生制——收入确认 ;权责发生制——费用确认;三、调整程序（Adjustment process） 到期末，某些收入和费用尚未被记录，按照权责发生制基础，为了正确计量和确认会计期内收入和费用，以正确确定当期的收益，并确保资产负债表中相关账户有正确的余额， 必须进行会计调整（Accounting adjustments） 特点： 主动做 期末进行 为调整账项在日记账中所做的分录，称为“调整分录”（ adjusting entries）。 编制调整分录的意义——使会计期末的财务状况得到更为公允的反映。;调整分录主要有三种类型： 递延项目（deferral）：对企业已预先支付或预先收到现金的一项资产或负债的调整 应计项目（accrual）：与递延项目相反，对与企业在支付或收到现金之前应记录的费用和收入相关的一项资产或负债的调整 折旧（depreciation）：对长期资产的损耗的调整 其他还有：无形资产摊销、坏帐准备;调整程序——权责发生制的进一步运用;（一）预付费用（prepaid expense） 指已预先（in advance）支付现金，但以后才使用资源或获得服务的各种费用，如预付租金、预付保险费、物料用品等。 它们属于资产，而不是费用，因为它们提供未来利益 又称“递延费用” （deferred expense） ，我国称“待摊费用”;例：预付租金（prepaid rent）的调整 假设前述旅游公司在4月1 日预付给光华三个月的租金，每月$1 000，共$3 000 对于旅游公司而言， 则4月1日支付现金时分录为： 预付租金 3 000 现金 3 000 4月30日??制调整分录： 租金费 1 000 预付租金 1 000 “预付租金”账户期末余额为$2 000;（二）预收收入（unearned revenue） 指款项已预先收取，但尚未向对方供货或提供劳务而未实现的收入，即顾客的预付款，如预收房租等。 预收收入属于负债，因企业欠顾客商品或服务 期末，应把本期已提供商品或劳务，从而已实现的收入部分记入本期收入账户;例：预收收入的调整 假设前述旅游公司在4月1 日预付给光华三个月的租金，每月$1 000，共$3 000 对于光华公司而言， 则4月1日收到现金时分录为： 现金 3 000 预收收入（预收帐款） 3 000 4月30日编制调整分录： 预收收入（预收帐款） 1 000 租金收入 1 000;（三）应计费用（accrued expense） 指到期末已经发生，但尚未支付现金的各种费用，我国称为“预提费用”。如应付未付工薪、租金、水电费、利息等 期末，必须将已发生但尚未支付的部分计提记入费用账户，同时记入相关的负债账户（应付××账户）;例：应计费用的调整 假设前述旅游公司从4月1 日开始预先使用光华房屋三个月，每月$1 000，共$3 000，7月1日付款。 对于旅游公司而言， 4月30日编制调整分录： 租金费 1 000 应付租金 1 000 5月30日、6月30日同上。 7月1日支付现金时分录为： 应付租金 3 000 现金 3 000;（四）应