(18)--5.4 抽样风险审计移动大讲堂.pdfVIP

审计移动大讲堂 目录 01 审计概念框架 07 采购与付款循环审计 02 审计职业道德与法律责任 08 生产循环审计 03 审计计划、重要性与审计风险 09 货币资金审计 04 审计证据与审计工作底稿 10 完成审计工作与审计报告 05 风险评估与风险应对 11 审计实务热点 06 销售与收款循环审计 风险评估与应对  重大错报风险评估  了解内部控制 5  重大错报风险应对  审计抽样—抽样风险  审计抽样—影响样本规模的因素  审计抽样—选样方法与样本结果评价 审计抽样－抽样风险 审计抽样的定义 审计抽样 ，是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审 计程序 ，使所有抽样单元都有被选取的机会 ，为注册会计师针对整个总体得出结论提供 合理基础。 统计抽样基本特征  对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；  所有抽样单元被选取的机会均等 ；  运用概率理论通过样本测试结果推断总体结论。 审计抽样的适用范围  当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；  在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。 不宜使用审计抽样的情况： 风险评估程序、实质性分析程序 抽样风险与非抽样风险★★ 抽样风险是指审计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符的可能性。 信赖不足风险 控制 测试 信赖过度风险 抽样 风险 误拒风险 误受风险 细节 测试 影响审 计效率 信赖不足 和误拒 影响审 信赖过度和 计效果 误受 信赖过度风险 信赖过度风险是指注册会计师推断的控制有效性高于实际有效性的风险。 信赖不足风险 信赖不足风险是指注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。 误受风险 （1 ）误受风险是指推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。 （2 ）这种情况下 ，注册会计师通常会停止对该账面金额继续进行测试 ，并根据样本结果得出 账面金额无重大错报的结论 ，容易导致注册会计师发表不恰当审计意见 ，影响审计效果。 误拒风险 （1 ）误拒风险是指推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。 （2 ）这种情况下 ，注册会计师会扩大细节测试的范围并考虑获取其他审计证据 ，最终注册会 计师得出恰当的结论。但是 ，审计效率可能降低。  抽样风险对审计工作的影响 审计测试的种类