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2023 注会经济法证券法记忆口诀 01 理解账户记账规则 借增贷减是资产，权益和它正相反。成本资产总相同， 记牢 莫弄乱。损益账户要分辨，费用收入不一般。收入增加贷方看， 减少借方来结转。 释义： 我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益 五大类。 资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；负 债、所有者权益账户（二者合并称为权益）一般都是借方登记减 少，贷方登记增加；损益类账户则需要区分是费用类还是收入类 去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。 02 七种基本核算方法 会计核算方法七，设置科目属第一。复式记账最神秘，填审凭证 不容易。登记账簿要仔细，成本核算讲效益。财产清查对账实， 编制报表工作齐。 释义： 大家也许还记得，会计核算方法有：设置会计科目（设置账 户）、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产 清查、编制会计报表。 03 长期股权投资核算成本法 股利核算口诀当年分以前，成本来冲减。当年分当年，利益算一 算。以后年度分，两者比较看。股利减净利，差额细判断。 释义： “当年分以前，直接冲成本”：比如 96 年 1 月 1 日进行长期股 权投资，采用成本法进行核算，96 年 5 月 2 日被投资企业宣告 分派 95 年度股利，于是投资企业就要全部冲减投资成本。 “当年分当年，利益算一算”：如果假设例题中 96 年 5 月 2 日 分派的股利，还包括本年度的，那么就计算一下属于投资前的部 分和属于投资后的部分，前者冲减投资成本，后者计入投资收 益。当然了，这种情况下，出题者一般都会假定各月的利润平均 分配。 “以后年度分，两者比较看”：97 年以后不是还要宣告分派股 利吗，这时我们就可以比较两个值：其一，就是投资企业按比例 从被投资企业分得的累积股利（截止本年末）；其二，就是投资 企业按照比例享有的被投资企业的累积净利。 然后判断： 1、前者累积股利＝后者累积净利，将以前已冲减的投资成本转 回。 2、前者＞后者，将（前者累积股利-后者累积净利- 以前已冲减 投资成本）的差额冲减投资成本。将投资企业当年应收取股利计 入应收股利，将应收股利和冲减成本的差额计入投资收益。 3、前者＜后者，则不用冲减成本，若以前已冲减成本，就将其 全部转回，注意并不是将（前者累积股利-后者累积净利- 以前已 冲减投资成本）的差额恢复，不管这个差额是否大于、小于以前 已冲减成本数额。 整个过程都是借助于在累积股利和累积净利之间求差，以判断是 否存在 “过头分配”，从而确定是需要冲减投资成本，还是恢复 投资成本。如果不能确定投资成本的变化，也就无法确定投资收 益的大小。 举例： 假设以前已经冲减的投资成本是 10，000，以前已经收取的累积 股利是 10000。 ①分派值 30，000 累积股利 10，000＋30，000＝40，000 累积 净利润数 40，000 借：应收股利 30，000 长期股权投资 10，000 贷：投资收益 40，000 ②分派值 50，000 累积股利 10，000＋50，000＝60，000 累积 净利润数 40，000 差额 20000 借：应收股利 50，000 贷：长期 股权投资 10，000 （20，000-10，000） 投资收益 40， 000 ③分派值 250，000，已分累积股利 10，000+25，000＝35， 000，累积净利润数 40，000 差额-5，000 即使-5000-10000＝- 15000 也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本的 全部数额（不超过这个数额）借：应收股利 25，000 长期股权投 资 10，000 贷：投资收益 35，000 如果分派值 150，000，已分累积股利 10，000+15，000，累积 净利润数 40，000 差额-15，000，同样即使-15000-10000＝- 25000 也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本的 全部数额 10000 （不超过这个数额）。若被投资单位当期未分派 股利，即使 “应冲减初始投资成本”为负数，也不确认当期投资 权益和恢复初始投资成本。 04 现金流量表编制方法 看到收入找应收，未收税金分开走。看到成本找应付，存货变动 莫疏忽。有关费用先全调，差异留在后面找。财务费用有例外， 注意分出类别来。所得税你直接转，营业外找固资产。坏账工资