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三泰集团财务审计案例 2011年3月，三泰集团审计部组织了一个审计小组，对三泰集团下属的独立财务部门负责人李进行了经济责任审计。 一、 国家品牌集团 三泰实业公司成立于2002年5月, 注册资金5000万元, 是一家国有全资综合性经营公司, 经营范围涵盖商贸、科技开发、文化传播、租赁等业务范围。财务部门负责人李某于2011年1月调离财务部, 审计时间范围为2008年1月1日至2010年12月31日。 二、 监督内容 1、 个人职业道德情况 包括严格遵循国家财经法律法规情况, 严格有效地执行上级部门及公司相关规章制度情况, 在履行岗位职责中个人廉洁自律情况, 职务消费符合有关制度规定, 有无违纪违规经济问题。 2、 预算的编制、管理和管理 是否根据有关规定及公司具体情况, 科学、合理地编制财务预算, 并对预算执行过程进行有效控制与科学管理, 使其切实发挥作用。 3、 计算质量审计 会计信息是否符合真实性、完整性、及时性、相关性原则。 4、 对内部控制体系的建立和实施进行了验证 财务管理、会计核算制度及会计内部控制制度是否健全、合理和有效。 5、 完成财务指标并完成审计 按照目标责任制要求完成的资产负债率、净资产收益率、流动资产周转率等财务指标情况。 6、 对重大财务决策的科学和合理性的评估 重大经营决策中与财务相关性较大的决策程序的合理性、科学性、有效性和过程的民主性, 以及有无失误或造成重大损失及资产流失等情况。 三、 建立内部控制制度 1、审计调研, 并收集相应的审计资料。相关工作底稿举例如下: 2、审计实施阶段。 (1) 召开审计进点会, 通报审计工作的要求和具体安排, 听取被审计部门和对象的情况介绍。 (2) 对财务部门相关人员、公司分管领导、总经理进行访谈, 了解财务部门管理情况。 (3) 对公司的财务内部控制制度建立健全性、合理性和有效性进行审计评价。 (4) 审计组成员分头实施有关会计账户和会计报表的审查工作, 通过审查会计资料、查阅与审计范围有关的文件、向有关单位和个人询问等程序, 取得具有充分证明力的审计证据, 为形成财务审计报告奠定基础。 (5) 整理审计工作底稿并由审计负责人实施复核。 3、审计报告阶段。 (1) 根据审计情况和审计工作底稿, 汇总审计发现问题、提出意见, 编制初步审计报告。 (2) 审计组就初步审计报告与委托方及被审计单位交换意见, 并根据交换意见的情况补充完善审计工作底稿、修改审计报告。 (3) 正式与被审计单位交换意见, 出具最终审计报告。 四、 财务内部控制制度不健全,资产管理情况直接影响了资本 经过以上审计程序, 审计组对被审计单位的财务部门负责人在任期内的履职情况进行了评价, 并指出了部门管理中存在的问题。 在部门履职情况评价中, 审计报告中反映:任期内公司财务状况, 该公司各年的资产总额、净资产逐年增加, 主要考核指标均已完成;任期内经费管理情况, 财务部门各年的包干经费批复预算逐年增长, 实际支出逐年下降;任职期间资产管理情况, 财务部门作为公司的管理职能部门, 与资产管理部门共同对公司的资产进行管理, 定期与资产管理处进行对账, 以使财务账面价值与资产管理处核对一致, 参与公司的资产清查工作, 对资产购置、处置、报废等情况及时进行账务处理;任职期间财务内部控制制度建立情况, 财务部门完善了财务报销和管理制度, 建立了财务指标预警管理制度等。 在问题揭露中, 审计报告中反映:财务收入支出核算不规范, 部分其他应收款、其他应付款中隐含收支核算, 形成少计收入和支出;项目资金管理不规范, 提前向供货方或提供劳务方付款, 造成当年虚列项目支出;原始发票不合规, 部分原始发票审核不严, 造成账务处理依据不充分;财务管理制度执行不到位, 部分固定资产处置不符合财务管理规定等。 五、 单位负责人的岗位职责 经审计评价, 被审计人三泰实业公司财务部门负责人李某任职期间能够完成财务部门工作计划, 基本履行了部门负责人的岗位职责, 对于审计中发现的财务核算和财务管理中存在的问题应承担主管责任。审计认为, 李某履行岗位职责工作中廉洁自律, 无个人经济问题。 [案例分析] 一、 明确财务部门负责人的职责和考核 本次审计所涵盖的审计内容基本上能够涵盖企业财务部门负责人的履职范围, 特别是将重大财务决策的科学性与合理性纳入审计范围, 提升了对部门负责人经济责任审计的层次, 体现了经济责任审计促进企业管理的作用。重大经营决策是企业领导人在任职期间做出的对企业当前乃至今后的发展有着极其重要、深远影响的决策, 包括企业重大投资、筹资、担保、企业改制重组等经营决策行为。重大财务决策是否科学、合理, 应属于企业领导人的经济责任审计内容, 但因为财务部门负责人在公司重大财务决策方面拥有一定的决策权、监管权或建议