会计学课程第七章----财产清查课件.pptxVIP

第二节 财产物资的盘存制度 第三节 财产清查结果核算 财产清查的程序和方法 第四节 第七章 第一节 财产清查的意义和种类 财产清查 1 财产清查的意义和种类 一．财产清查的概念 财产 实物及货币资产 财产清查:是指通过对财产物资的 实地盘点对银行存款、债权债务的核对， 确定财产物资、货币资金和债权债务的 实存数，查明账面结存数和实存数是否 相符的一种专门方法。 账实不符的原因： 第一节 2 二．财产清查的意义： ①保证会计资料的真实可靠； ②挖掘财产潜力，提高经济效益； ③保护企业财产的安全完整； ④完善企业财产物资管理制度，提高经 营管理水平。 3 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 内部清查 外部清查 清查的对 象和范围 清查时间 执行单位 含义、清查对象、特点、 发生情况 财产清查 三、种类 4 财产物资的盘存制度 一．永续盘存制：期末余额来自账面 账面期末余额＝账面期初余额 ＋本期增加额 (账面) －本期减少额 (账面) 二．实地盘存制：期末余额来自实存 本期减少额 (账面) ＝账面期初余额 ＋本期增加额 (账面) －期末余额 (实际结存数) 5 第二节 财产清查的程序和方法 一、财产清查的程序 二、财产清查的方法： 1 、实地盘点法 2 、核对法 (银行存款) 3 、查询法 面询法 (往来款式) (现金和实物) 技术推算法 逐一清点法 过磅称验法 函询法 6 第三节 三、实物的清查方法 (一)存货的清查方法 1、 方法：实地盘点法 2、填制单据： 原始凭证： (1) 盘存单 清查人员填制 (2) 实存账存对比表 会计人员 (二) 固定资产的清查方法 7 四．货币资金的清查方法 (一)库存现金的清查 1、方法：实地盘点法 2、填制单据： 现金盘点报告表 盘存单 实存账存对比表 8 (二)银行存款的清查 1、方法：核对法 2、对象： 企业的银行存款日记账 3、如存在差额，分析原因： (1) 错账 概念 (2) 未达账项 四种情形 调整方法 开户银行的对账单 逐笔核对 9 注意： 1 、未达账项是指因有关凭证未收到而未入 账的款项，调节表只是为了核对账目，不能 作为调整银行存款账面余额的原始凭证； 2 、未达账项有时也可能是凭证丢失或收到 凭证而忘记记账的情况，所以应注意时期较 长的未达账项； 3 、调节后的余额如果一致，而且不存在错 账或漏账的情况，则该余额为本单位当时实 际可以动用的存款额。 10 银行存款日记账余额： 735 000 加：银行已收企业未收：50 000 减：银行已付企业未付： 2 000 银行对账单余额： 708 000 加：企业已收银行未收：83 000 减：企业已付银行未付： 8 000 调整后余额： 783 000 调整后余额： 783 000 P268 银行存款余额调节表 11 五．往来款项的清查方法 1、方法：核对法 2、 填制单据： 往来款项清查报告单 12 第四节 财产清查结果核算 一、 财产清查结果的处理程序 二、“待处理财产损溢”账户的核算内容 三、 财产清查结果的账务处理 (一)实物资产清查结果的核算 (二)现金长短款的核算 (三)往来款项清查结果的核算 13 期末结账前要处理完毕，处理后应该无余额。 注意：物资运输途中的非正常损耗与短缺也通过 本账户。企业如果有盘盈的固定资产，应该作为 前期差错记入“以前年度损益调整”账户。 待批准处理财产物资 盘亏数；已批准处理 财产物资盘盈数 表示尚待处理财 产物资盘亏数 待处理财产损溢 14 1、存货盘盈、 盘亏的核算 (1) 盘盈： 原材料 库存商品 待处理财产损溢 待处理财产损溢 管理费用 批准前 批准后 15 A、属于一般性经常损失，如定额内消耗，记入“管理费用”； B、属于管理不善造成的，应由责任人赔偿的部分，记入“其他 应收款”，无法确定责任人的，记入“管理费用”； C、 属于意外灾害造成的损失，应由保险公司赔偿的部分，记 入“其他应收款”，其余部分作“营业外支出”； D、存货毁损的残料价值，记入“原材料”等科目。 批准前 原材料 批准后，视具体情况区别对待： 待处理财产损溢 库存商品 (2)盘亏 16 2、固定资产盘盈、 盘亏的核算 (1) 盘盈： 固定资产(净值) 以前年度损益调整 批准后 盈余公积 应交税费—应交所得税 利润分配——未分配利润 批准前 以前年度损益调整 17 (2)盘亏 批准前 累计折旧 固定资产(原值) 批准后，视具体情况区别对待： 其他应收款 营业外支出 待处理财产损溢 待处理财产损溢(净值) 18 (三)往来款项清查结果的核算 1 、无法收回的应收