财产清查的概念和种类.pptxVIP

交易或事项设置账户、复式记账编制财务会计报告会计资料分析利用填制和审核会计凭证原始凭证登记账簿原始凭证汇总表财产清查成本计算会计核算工作程序图第七章 财产清查第一节 财产清查的概念和种类第二节 财产清查的内容和方法第三节 财产清查结果的处理第四节 财产清查的实际操作案例第一节 财产清查的概念和种类一、财产清查的定义及目的二、财产清查的作用三、财产清查的种类一、财产清查的定义及目的定义：是会计核算的专门方法之一，它是根据账簿记录，对企业的财产物资进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为定期编制会计报表提供准确、全面、系统的核算信息的一种方法。原因：账面数与实存数之间经常会出现不相符的情况。究其原因有： 1）自然损溢；2）人为计量；3）没有及时入帐 ；4）管理不善 ；5）贪污盗窃；6）自然灾害 ；7）未达账项等。 二、财产清查的作用1、保证会计信息的真实可靠。2、确保财产物资的安全与完整。3、促进企业挖掘财产物资潜力，加速资金周转。4、维护企业的各项规章制度。国家各级部门对财产清查高度重视。《会计法》规定：各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计帐簿记录与实物、款项的实有数额相符…….[第十七条]《财务会计报告条例》规定：企业在编制年度财务报告前，应当下列规定，全面清查资产，核实债务……….[第二十条]《会计基础工作规范》规定：各单位应当定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。对帐工作每年至少进行一次。[第六十三条]财产清查的种类三、财产清查的种类1、年终决算2、企业关停并转3、清产核资4、主要负责人调离全面清查按清查对象的范围1、流动性较大的存货2、贵重物资3、库存现金4、银行存款5、各种债权债务局部清查定期清查按清查的时间不定期清查说明：详细分类见教材。第二节 财产清查的内容和方法实施财产清查实物的清查 2 财产清查的准备 1 财产清查结果 3账=实组织准备库存现金清查账 ＞实银行存款清查业务准备往来款项清查账＜实 根据实存数调整账面数，同时确认待处理财产损溢；调查找出原因后，再结转待处理财产损溢。 4第二节 财产清查的内容和方法一、财产清查前的准备工作二、财产清查的方法 （一）实物财产的清查方法 （二）货币资金的清查方法 （三）往来款项的清查方法一、财产清查前的准备工作 在进行财产清查前，要专门成立清查组织，负责财产清查的组织和管理。 在清查过程中，清查组织还必须做好监督和检查工作，及时研究、处理清查中出现的问题。 在清查结束后，应将清查的结果及其处理意见和建议以书面报告形式呈送有关部门审批。财产清查的准备组织准备首先，会计部门和会计人员，账目结出余额。其次，财产物资管理部门和保管人员，账目结出余额，加注标签，校正度量衡器具，空白清查盘存报告表。业务准备二、财产清查的方法（一）实物财产的清查方法 具有实物形态的财产，如：原材料、库存商品、在产品、包装物、低值易耗品、固定资产等。 存货金额＝数量×单价实物财产的账面结存的盘存制度：①实地盘存制，也称实地盘存，即期末实地盘点出库存数量，作为计算存货成本的依据。②永续盘存制，也称永续盘存，即以期末账面结存的数量作为计算存货成本的依据。单价确定的方法：先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等1、实物财产的盘存制度（1）永续盘存制 ①永续盘存制的概念 ◆账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。 【例】 （见下图，该图为某商品流通企业本期W商品的期初结存、本期收发和期末结存数量在账户中的登记情况）库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件××年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数 量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额61结存借150609 0008销售70借8015购入10062借18020销售50借13024销售90借4028购入20068借24030销售60借180合 计300270借180可随时计算存货的结存数量逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况②永续盘存制下的账簿组织 ◆会计部门设反映存货的“原材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 ◆仓储部门设保管账和保管卡，进行存货收发数量的记录。 ◆会计部门与仓储部门应经常进行账目核对，保证账账相符；为保证账实相符，还应定期或不定期