2021国家开放大学《高级财务会计》网上课程形考任务1-4附参考答案.docxVIP

2021国家开放大学《高级财务会计》网上课程形考任 务1-4附参考答案 1. 201 X年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的 80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 201X年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元 要求： （1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目 201X年7月31日合并工作底稿 单位：万元 参考答案： （1）合并日甲公司的处理包括： 借：长期股权投资960 贷：银行存款960 ⑵写出甲公司合并日合并报表抵销分录； ①确认商誉=960 —（1100X80%） =80万元 ②抵销分录 借：固定资产100 股本500 资本公积150 盈余公积100 未分配利润250 商誉80 贷：长期股权投资960 少数股东权益220 合并工作底稿 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 参考答案: (1)2014年1月1日投资时: 借：长期股权投资一 借：长期股权投资一Q公司 33 000 贷：银行存款33 0002014 贷：银行存款 33 000 2014年分派2013年现金股利1000万元: 借：应收股利800(1 000X80%)借：银行存款贷：长期股权投资一Q 借：应收股利 800(1 000X80%) 借：银行存款 贷：长期股权投资一Q公司 800 800 800贷：应收股利 800 2015年宣告分配2014年现金股利1 100万元: 应收股利二1 100义80%=880万元 应收股利累积数=800+880=1 680万元 投资后应得净利累积数=0+4 000X80%=3 200万元 应恢复投资成本800万元 880借：应收股利 880 借：银行存款长期股权投资一Q公司贷：投资收益880贷：应收股利8006808802014年12月 借：银行存款 长期股权投资一Q公司 贷：投资收益 880 贷：应收股利 800 680 880 2014年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额二 000-800) +800+4 000X80%-1000X80%=35 400 万元。 2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额二(33 000-800+800) + (800-800) +4 000X80%-1 000 X 80%+5 000X80%-1 100X80%=38 520万元。 2014年抵销分录 1)投资业务 盈余公积一一本年 400未分配利润一一年末 9800 (7200+4000-400-1000)商誉 1000 (33000-40000 X 80%)贷：长期股权投资 35400少数股东权益 8600 [ 盈余公积一一本年 400 未分配利润一一年末 9800 (7200+4000-400-1000) 商誉 1000 (33000-40000 X 80%) 贷：长期股权投资 35400 少数股东权益 8600 [ (30000+2000+1200+9800) X20%] 借：投资收益 3200 少数股东损益 800 未分配利润一年初 7200 贷:提取盈余公积 400 对所有者(或股东)的分配 1000 未分配利润一一年末 9800 (2)内部商品销售业务 借：营业收入 贷：营业成本 借：营业成本 500 (100X5) 500 80 [ 40 X (5-3)] 贷：存货 80 (3)内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产一原价 40 借：固定资产一累计折旧 4 (404-5X6/12) 贷：管理费用4 2015年抵销分录 1)投资业务 盈余公积 年初 1200 盈余公积一一本年 500 未分配利润一一年末 13200 (9800+5000-500-1100) 商誉 1000 (38520-46900X80%) 贷：长期股权投资 38520 少数股东权益 9380 [(30000+2000+1700+13200) X20%] 借：投资收益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润一年初 9800 贷：提取盈余公积 500 对投资者（或股东）的分配 1100 未分配利润一一年末 13200 2）内部商品销售业务 A产品: 借：未分配利润一年初 80 贷：营业成本 80 B产品 借: 营业收入 600 贷: 营业成本 600 借: 营业成本 60 [20 X (6-3)] 贷: 存货 60 3）内部固定资产交易 借: 未分配利润一年初 40 贷: 固定资产一原价 40 借: 固定资产一一累计折旧 贷: 未分配利润一年初 借: 固定资产一一累计折旧 贷: 管理费用 2.乙公司为甲公司的子公