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环 境 保 护 税 1 第1页/共32页 环 境 保 护 税 的 诞 生 环 境 保 护 税征 税 对 象 环境保护税的确认与应税计 算 环 境 保 护 税征 收 管 理与 减 免 针对污水处理违反相关法律法规的处罚 第2页/共32页 目录 content 2 第3页/共32页 环 境 保 护 税 的 诞 生 3 4 为保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，由财 政部、税务总局、环境保护部三部门共同起草，第十二届全国人民代 表大会常务委员会第二十五次会议通过，《中华人民共和国环境保护 4 第4页/共32页 税法》自2018年1月1 日起施行。 今生： 环境保护税 开征日期： 2018.1.1 地位：通过由“费”改“ 税”，取代现行排污费。 意义：通过提升立法层级， 提升“税收法定”原则， 加大环境保护力度，鼓励 企业少排污染物，提倡人 与自然的和谐发展。 实施时长：39年 地位：我国最早制定并实 施的三项环境政策之一。 意义：通过每年向企业征 收污染费用，提升企业污 染环境 成本，倒逼企业重 视环境，改善生产工艺， 以此提高环境保护程度。 前世： 排污费 第5页/共32页 5 1、这是个什么税？ ——首个瞄准环保的新税种 环保税是我国首个明确以环境保护为 目标的独立型环境税税种，对于构建 绿色财税体制、调节排污者污染治理 行为、建立绿色生产和消费体系等具 有重要意义。 环保税法在设定税额标准时，既体 现了税收法定原则，又赋予地方一 定的自主性和选择空间。对大气和 水污染物设定了税额上限，各省、 自治区、直辖市可参考排污费标准， 在规定幅度内确定大气污染物和水 污染物的具体适用税额。 第6页/共32页 2 、这税怎么征？ ——谁污染谁缴税 作为完善“绿色税制”的重要 一步，开征环保税的一个重要 原则是实现排污费制度向环保 税制度的平稳转移。 3、税率怎么定？ —— 多排污多缴税 6 第7页/共32页 环 境 保 护 税 征 税 对 象 7 水污染物 固体废物 向环境排放影响水环境 质量的物质 工业生产中产生的固 体废物和危险废物 8 第8页/共32页 大气污染物 向环境排放影响大气环 境质量的物质 02 工业生产活动适用固 定设备产生的干扰周 围生活环境的声音 噪声 1. SO2，二氧化硫 2. NOX，氮氧化物 3. 颗粒物(PM10和PM2.5 ) 4. O3，臭氧 5. CO，一氧化碳 6. 重金属 7. 其他 船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的; 9 第9页/共32页 大气污染物：向环境排放影响大气环境质量的物质。依照环境保护税法附表 《应税污染物和当量值表》规定，大气污染物有44类，主要是： 应税污染物不含： 二氧化碳、挥发性有机物、臭气、机动车、铁路机车、 环保税征税对象——大气污染物 环保税征税对象——水污染物 水污染物： 向环境排放影响水环境质量的物质 61类 10 第一类：水污染物10类 总汞、总镉、总铅、 总铬、总砷、六价铬、 总镍、苯并芘、总银、 总铍 其他类：水污染物61类 悬浮物、化学需氧量、 氨氮、石油类色度、 PH 值、大肠菌群、余氯等 10类 第10页/共32页 其他固体废物(含半 固态、液态) 11 环保税征税对象——固体废物 危险废物(国家危 险废物名目) 冶炼渣、粉煤灰、炉渣 应税固体废物 3 尾矿 第11页/共32页 煤矸石 2 4 5 1 环保税征税对象——噪音 注：建筑施工噪声、交通噪音、社会 生活噪音暂不纳入环境保护税范围 12 第12页/共32页 第13页/共32页 环 境 保 护 税 的 确 认 与 应 税 计 算 13 应税大气污染物按照污染物排放 量折合的污染当量数确定； 应税