财务培训(内部控制).pptxVIP

2012年11月;目录;一、内控理论体系现状-COSO的发展内部控制工作的直观体现 审核费用报销单 制定财务制度 审核付款申请 。。。。 思考： 内部控制属于财务范畴吗？;内部控制理论体系现状： Coso： 1985年，由美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计协会(AAA)、财务经理 人协会(FEI)、内部审计师协会(IIA)、管理会计师协会(IMA)联合创建了反虚假财务报告委员会（通常称Treadway委员会），旨在探讨财务报告中的舞弊产 生的原因，并寻找解决之道。两年后，基于该委员会的建议，其赞助机构成 立COSO（Committee of Sponsoring Organization，COSO）委员会，专门研究内部控制问题。 1992年9月，COSO委员会发布《内部控制整合框架》（COSO-IC），简称 COSO报告，1994年进行了增补。这些成果马上得到了美国审计署(GAO)的认可，美国注册会计师协会（AICPA）也全面接受其内容并于1995年发布了 《审计准则公告第78号》。由于COSO报告提出的内部控制理论和体系集内 部控制理论和实践发展之大成，成为现代内部控制最具有权威性的框架，因此在业内倍受推崇，在美国及全球得到广泛推广和应用。;一、内控理论体系现状-COSO的发展 Coso的发展历程;Coso1:五要素 分别是 （1）控制环境；（2）风险评估；（3）控制活动； （4）信息与沟通；（5）监控。 每个要素均承载三个目标：（1）经营目标；（2）财务报告目标； （3）合规性目标。;Coso2:八要素 分别是（1）控制环境；（2）目标制定；（3）风险识别；（4）风险评估； （5）风险应对（6）控制活动；（7）信息与沟通；（8）监控。;Coso如何走上“政治”舞台的 美国“安然事件”的发生 2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护，此后，公司丑 闻不断，规模也“屡创新高”,特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件，彻底打击了投资者对美国资本市场的信心.为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯 法案》（SOX法案）,旨在要求上市公司遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。 第404节 ： 强调公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任； 发行人管理层最近财政年度末对内部控制体系及控制程序有效性的评价； 担任公司年报审计的会计公司应当对其进行测试和评价，并出具评价报告。 上述评价和报告应当遵循委员会发布或认可的准则。上述评价过程不应当作为一项单独的业务。;目录;Coso1的内容 1.控制环境（Control environment） 它包括组织人员的诚实、伦理价值和能力；管理层哲学和经营模式；管理层分配权限和责任、组织、发展员工的方式；董事会提供的关注和方向。控制环境影响员工的管理意识，是其他部分的基础。;Coso1的内容 2.风险评估（risk assessment） 是确认和分析实现目标过程中的相关风险，是形成管理何种风险的依据 。它随经济、行业、监管和经营条件而不断变化，需建立一套机制来辨认和处理相应的风险 建立风险事件管理库 、风险指标;Coso1的内容 3.控制活动（control activities） 是帮助执行管理指令的政策和程序。它贯穿整个组织、各种层次和功能 ，包括各种活动如批准、授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。 合同审批、岗位设置、流程、授权制度、业绩考核、预算管理等;Coso1的内容 4.信息的沟通与交流（information and communication） 信息系统产生各种报告，包括经营、财务、守规等方面，使得对经营的控制成为可能。处理的信息包括内部生成的数据，也包括可用于经营决策的外部事件、活动、状况的信息和外部报告。所有人员都要理解自己在控制系统中所处的位置，以及相互的关系；必须认真对待控制赋予自己的责任，同时也必须同外部团体如客户、供货商、监管机构和股东进行有效的沟通。 内部及外部信息的及时沟通、交流，是保证内控体系执行的有力手段。;Coso1的内容 5.监控（monitoring） 监控在经营过程中进行，通过对正常的管理和控制活动以及员工执行职责过程中的活动进行监控，来评价内控系统运作的质量。对于内部控制的缺陷要及时向上级报告，严重的问题要报告到管理层高层和董事会，甚至股东会。 可采取内控自查、内控审计的方式;目录;中国企业内部控制规范： 2008年财政部颁布的《企业内部控制基本规范》;中国企业内部控制规范： 由2010年11月，财政部等五部委联合颁布的《企业内部控制基本规范 》配套指引 包括组织架构、发展战略、人力资源、资金管理、采购、资产管理、研发、信息系统、内控审计