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案例编号：
从“遮遮掩掩”到“明目张胆”——欣泰电气应收账款的舞弊及审计
专业领域：审计
适用课程：《审计理论与实务》
选用课程：适用于会计专业硕士、工商管理硕士《审计学》、《财务报告分析》等相关课程的教学研讨
编写目的：通过本案例的教学和讨论能够帮助学员理解和掌握审计规范体系、审计程序、发表审计意见的相关标准、应收账款及其相关项目的审计要点。
知识点：审计规范、审计程序、审计意见、重大事项的审计、应收账款审计
关键词：审计证据收集与评价、应收账款审计
中文摘要：证监会2016年5月底查实了欣泰电气在IPO期间和上市后连续财务数据造假的事实，其中对应收账款的操纵是其最主要的财务造假手段。本案例以欣泰电气财务造假案为分析对象，从应收账款的审计和会计分析角度，引导学员系统的理解和掌握应收账款审计的程序和方法，审计人员职责和职业道德的要求，审计意见确定的必要基础和客观依据。帮助学员加深对应收账款与其相关会计数据之间关系的理解，并此来判断企业应收账款报告数据的合理性。
ABSTRACT:AttheendofMay,2016,CSRC?hasascertainedthatXinTaiElectricfraudcontinuouslyduringIPOandafterlisting.Thefocusofthefraudisthemanipulationofaccountsreceivable.Inthiscase,weselectXinTaiElectricfinancialfraudcaseasobjectandguidestudentstoresearchtheauditandaccountingproblemofaccountsreceivable.Thiscasecanhelpstudentstounderstandandmastertheproceduresandmethodsfortheauditingofaccountsreceivablesystematicallyandtounderstandtherequirementsofauditresponsibilityandprofessionalethicsandthenecessaryobjectivebasisforthedeterminationofauditopinion.Thiscasecandeepenstudents’understandingoftherelationshipbetweentheaccountsreceivableandotherrelatedaccountingdataandhelpstudentstojudgetherationalityoftheaccountsreceivabledatareported.
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从“遮遮掩掩”到“明目张胆”——欣泰电气应收账款的舞弊及审计
2014年1月27日登陆创业板的欣泰电气（300372）在2016年6月1日晚间发布公告称，公司已收到中国证监会发来的《行政处罚和市场禁入事先告知书》。公司涉嫌欺诈发行及信息披露违法违规案已由证监会调查完毕。经查实，欣泰电气存在两大严重违法行为：即IPO申请文件中相关财务数据存在虚假记载、上市后披露的定期报告中存在虚假记载和重大遗漏。虚假记载涉及到的主要项目是应收账款，欣泰电气从2011年到2014年连续四年累计虚构收回应收账款高达4.69亿元，影响利润累计2000余万元，而公司四年来每年的营业收入规模仅仅为4亿元左右。通过虚构收回应收账款，欣泰电气在很大程度上美化了企业的财务状况和盈利能力。
中国证监会依法对公司的违法行为和其财务报表审计机构北京兴华会计师事务所进行了处罚。特别是鉴于公司董事长温德乙（欣泰电气实际控制人）、总会计师刘明胜二人作为欣泰电气违法行为直接负责的主管人员，违法情节特别严重，证监会宣布，拟对二人采取终身证券市场禁入措施。由于涉及到欺诈发行，欣泰电气或许成为创业板市场退市的第一只股票，同时也可能是中国证券市场上首家因为欺诈发行而被退市的上市公司。
那么新泰电气是如何在IPO申请文件中，以及上市后在2011年到2014年长达四年的财务报告中操纵财务数据的呢？欣泰电气的财务造假手段真的是天衣无缝吗？对其审计的注册会计师是否尽到了应履行的审计责任？这些问题值得深思。
一、公司概况
欣泰电气股份有限公司成立于1999年，位于辽宁省丹东市，属于电气机械及器材制造业，是专业从事节能型
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