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财务部门的财务报表编制要求
CONTENTS
财务报表编制概述
资产负债表编制要求
利润表编制要求
现金流量表编制要求
所有者权益变动表编制要求
财务报表附注及信息披露要求
财务报表编制概述
01
财务报表是企业根据会计准则和会计制度规定，对一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量进行系统化、结构化的表述。
财务报表是企业与外部利益相关者沟通的重要工具，能够反映企业的经济实力、偿债能力和运营成果，为投资者、债权人、政府等提供决策依据。
财务报表作用
财务报表定义
反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况的报表，包括资产、负债和所有者权益三大部分。
资产负债表
反映企业在一定会计期间内经营成果的报表，包括收入、费用、利润等要素。
利润表
反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的报表，包括经营活动、投资活动和筹资活动三大类别。
现金流量表
反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
所有者权益变动表
完整性原则
财务报表应当全面反映企业的经济活动，不得遗漏重要信息。
真实性原则
财务报表应当真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，不得虚构或隐瞒重要事实。
一致性原则
财务报表应当按照一致的会计政策和会计估计进行编制，确保不同期间报表的可比性。
规范性原则
财务报表应当按照国家统一的会计制度规定进行编制，确保报表的格式和内容符合规范要求。
及时性原则
财务报表应当及时编制和报送，以便利益相关者及时了解企业的财务状况和经营成果。
资产负债表编制要求
02
包括现金、银行存款、应收账款、存货等，需按照实际发生额填列，并注明账龄及坏账准备情况。
包括固定资产、无形资产、长期投资等，需按照账面价值填列，并注明折旧、摊销及减值准备情况。
资产类项目总计应等于负债及所有者权益总计，以体现资产负债表的平衡关系。
流动资产
非流动资产
资产总计
包括短期借款、应付账款、预收账款、应交税费等，需按照实际发生额填列，并注明账龄及偿还计划。
流动负债
包括长期借款、应付债券、长期应付款等，需按照账面价值填列，并注明利息支付及偿还计划。
非流动负债
负债类项目总计应等于资产总计减去所有者权益总计，以体现资产负债表的平衡关系。
负债总计
按照实际收到的投资者投入的资本填列，包括各种形式的出资。
反映企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。
反映企业从净利润中提取的盈余公积。
反映企业尚未分配的利润或亏损。
实收资本（或股本）
资本公积
盈余公积
未分配利润
会计政策变更
说明本期采用的会计政策与上期相比是否发生变化，以及变化的原因和影响。
重要资产转让及其出售
披露本期发生的重大资产转让及其出售情况，包括转让原因、转让价格、转让资产的账面价值及转让损益等。
债务重组
说明本期发生的债务重组情况，包括重组原因、重组债务的账面价值、重组损益等。
或有事项
披露本期存在的或有事项，如未决诉讼、未决仲裁、担保事项等，以及其对财务状况和经营成果的影响。
利润表编制要求
03
收入应根据实现原则进行确认，即收入应在实现或可实现时予以确认。
确认原则
计量基础
分类列示
收入应按照实际收到的或应收的金额进行计量。
收入应按其性质进行分类，如主营业务收入、其他业务收入等，并在利润表上分别列示。
03
02
01
费用应在发生时确认，即费用应在实际发生或预期发生时予以确认。
确认原则
费用应按照实际支付的或应付的金额进行计量。
计量基础
费用应按其功能进行分类，如营业成本、销售费用、管理费用等，并在利润表上分别列示。
分类列示
重要会计政策
重要项目说明
关联方交易
或有事项
应对利润表中的重要项目进行说明，如主营业务收入、营业成本、销售费用、管理费用等的主要构成及变动情况等。
应披露与关联方发生的交易情况，包括交易类型、交易金额及占同类交易的比例等。
应披露可能对利润表产生重大影响的或有事项，如未决诉讼、未决仲裁等。
应披露与利润表编制相关的重要会计政策，如收入确认原则、费用确认原则等。
现金流量表编制要求
04
包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付职工薪酬、支付税费等。
通过现金流入和流出的主要类别反映企业经营活动的现金流量。
如应收账款、应付账款、存货等，以反映经营活动的真实情况。
明确经营活动范围
采用直接法编制
列示非现金项目
采用间接法编制
通过调整净利润来计算投资活动的现金流量。
明确投资活动范围
包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出现金和现金等价物的活动。
列示重大投资活动
如重大资产购建、处置等，以反映企业投资活动的真实情况。
包括吸收投资、取得借款、偿还债务等流入和流出现金和现金等价物的活动。
通过现金流
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