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筹资与投资循环审计

《审计学》邕江大学

第十章筹资与投资循环审计

第一节筹资与投资循环的特性

筹资与投资循环中涉及的资产负债表项目主要包括:交易性金融资产、应收利息、应收股利、可供出售金额资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、长期借款、应付债券、实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等;筹资与投资循环中所涉及的利润表项目主要包括:财务费用、投资收益等。

一、筹资与投资循环涉及的主要业务活动

筹资活动主要是指公司不满足自身生存和发展需要，通过内部和外部两种途径筹集资金的活动。企业的内部筹资主要是通过股利政策的调整，增加生产经营可用资金;外部筹资活动主要是靠债务筹资和股权筹资两种方式。投资活动主要是指企业通过分配来增加财富，或者谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。投资活动主要由权益性投资和债务性投资组成。

(一)筹资涉及的主要业务活动

(二)投资涉及的主要业务活动

第二节筹资与投资循环的内部控制测试

一、筹资业务的内部控制

筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。筹资业务的内部控制主要涉及筹资的授权审批控制、职责分离控制、会计控制、实物保管的控制以及筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。筹资活动的控制目标、内部控制活动及相关的测试见表10-1。

内部控制目标