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《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》-银监发[2021]29号

农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引

银监会[2021]29号

为规范和加强农村合作金融机构非信贷资产的管理，建立真实、全面、动

态反映非信贷资产实际价值和风险程度的管理体系，增强防范和化解资产风险的能力，进一步提高非信贷资产质量，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《金融企业会计制度》等法律法规及有关文件规定，特制定本指引。一、分类目的

（一）促进农村合作金融机构树立审慎经营、风险管理的理念；

（二）真实、全面、动态地反映非信贷资产质量，充分揭示非信贷资产的实际价值和风险程度；

（三）发现和分析非信贷资产使用、管理、监控、催收、处置等各个环节存在的问题，加强对非信贷资产的风险管理，提高非信贷资产的质量；

（四）为判断非信贷资产减值准备是否充足提供依据，建立科学合理的非信贷资产减值准备计提制度；

（五）为计量、监测资本充足率，评价经营管理能力提供依据。二、适用范围

（一）本指引所称农村合作金融机构包括农村商业银行、农村合作银行（以下简称银行）和农村信用社。

（二）本指引适用于农村合作金融机构的各类非信贷资产。

（三）本指引所称非信贷资产是指农村合作金融机构资产负债表内除信贷资产以外的各类资产。

（四）本指引所指非信贷资产根据风险程度的不同，将其划分为安全性和风险性两大类非信贷资产。其中：

安全性非信贷资产是指无风险或风险很低的非信贷资产，主要包括现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等非信贷资产项目。

风险性非信贷资产是指有风险或风险程度较高的非信贷资产，主要包括专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托

及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资产清理、历年亏损挂账等非信贷资产项目。三、分类原则

非信贷资产风险分类应遵循下列原则：

（一）真实性原则。应广泛搜集非信贷资产的各类可得信息，严格按照分类标准、方法和程序进行分类，充分估计现实与潜在的风险状况，全面、真实地反映资产风险程度。

（二）谨慎性原则。在对减值迹象的判断和计量的精确性受到影响的情况下，应运用谨慎的职业判断和稳妥的方法。

（三）重要性原则。在对影响交易对手偿还或支付的可能性及导致资产减值的各项因素进行分析时，应区分重要程度，对其中的关键因素进行重点分析与评价。（四）及时性原则。及时、动态地掌握影响非信贷资产质量的有利、不利因素，加强资产的跟踪管理，及时防范和化解非信贷资产风险。

（五）定量与定性分析相结合的原则。应从定量和定性两个方面对非信贷资产风险进行整体评价，合理划分风险类别。四、核心定义

本指引按照非信贷资产的风险和预计损失程度,并按照一定分类标准和方法，主要将风险性非信贷资产划分为正常、关注、次级、可疑和损失5个类别、其中后三类合称为不良非信贷资产。具体分类标准的核心定义是：正常类：

交易对手能够履行合同，资产未出现减值迹象，资金能够正常回收，没有足够理由怀疑资产及收益会发生损失。其基本特征为“一切正常”。关注类：

交易对手目前有债务偿还能力，资产未发生减值，但存在一些可能造成资产及收益损失的不利因素。其基本特征为存在“潜在缺陷”。次级类：

交易对手的债务偿还能力出现明显问题，资产或已出现显著减值迹象，即使采取各种可能措施，资产仍可能形成一定损失，但损失较小。其基本特征为“缺陷明显，可能损失”。

可疑类：

交易对手无法足额偿还债务，资产已显著减值，即使采取措施，也肯定要形成较大损失。其基本特征为“肯定损失、损失较大”。

损失类：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，资产仍然全部损失或只能收回极少一部分。其基本特征为“损失严重”。五、分类方法

农村合作金融机构应在信用风险分析、市场风险分析和操作风险分析的基础上，结合非信贷资产的形态、对象、权属、账龄等，相应对不同的非信贷资产使用风险分类法、账面价值法、可变现净值法、成本与市价孰低法、专家判定法等分类方法进行风险分类。

（一）风险分类法：根据资产账龄及其他相关信息，以风险为基础，将风险性非信贷资产划分为正常、关注、次级、可疑和损失5类。该办法主要用于与交易对手（或债务人，下同）相关的风险性非信贷资产质量分类。

1、正常类。交易对手能够履行合同，没有足够理由怀疑债权不能按时足额收回。2、关注类。交易对手目前有债务偿还能力，但存在可能对收回