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会计合并报表模板

目录

月份 2024年1月1日

编制单位 公司1

编制人 会计A

序号 报表名称 备注

01 全年累计 [管理报表]全年资产负债表、利润表、费用、收入成本结构汇总数据

02 合并资产负债表

03 合并利润表

04 合并现金流量表 报表期间为“2018年1-本月”

05 合并过程表 本期报表合并过程明细

06 应收账款明细

07 预付账款明细

08 其他应收款明细

09 应付账款明细

10 预收账款明细

11 其他应付款明细

12 长期股权投资明细

13 短期借款明细

14 长期借款明细

15 长期应付款明细

16 存货明细

17 固定资产明细

18 无形资产明细

19 长期待摊费用明细

20 应交税费明细

21 股本（实收资本）明细

22 资本公积明细

23 营业收入和成本明细 本期关联交易抵消明细

24 采购统计

25 收入统计（客户维度）

26 收入统计（区域、产品维度）

27 纳税统计

28 使用说明

备注：底纹单元格自带函数

梳理合并报表相关会计分录（上）

一、未实现内部销售利润的抵消

1、抵消内部存货交易

什么是内部存货交易？是指销售方卖的是存货，购买方购进以后仍然作为存货进行出售，且购买方目前还没有将购实的存货卖出去，那么这种业务，在报表日，合并报表就要抵销内部存货交易。

原因有三：

①站在销售方的角度，有销售，就要确认收入，结转成本。

②站在购买方的角度，他购买了存货，就要确定存货的入账价值。但是在一卖一买之间，存货的价值会提高。

③站在合并报表的角度，内部存货交易的这笔买卖业务，相当于同一个公司的存货，从一个仓库挪到了另外一个仓库，所以，合并报表没有收入，没有成本，要一律抵消。

抵消分录固定格式：一“借”两“贷”

借：营业收入①（减少）

贷：营业成本③（减少）

贷：存货②（减少）

确定具体金额时的顺序是：

首先，抵消内部销售收入的金额①，计入“营业收入”的“借方”

其次，抵消未实现内部利润的金额②，计入“存货”的“贷方”

最后，用①-②倒挤的金额③，计入“营业成本”的“贷方”

举例一

甲公司是乙公司的母公司，2022年，乙公司出售库存商品给甲公司，售价100万元(不含增值税），成本为80万元(未减值），至2023年12月31日，甲公司从乙公司购买的上述存货对外出售40%，售价为50万元，假定期末结存存货未发生减值。

①乙公司出售库存商品时的分录

确认收入

借：应收账款100

（合并报表内部债权的抵消，见以下“二”）

贷：营业收入100

结转成本

借：营业成本80

贷：库存商品80

②甲公司购买库存商品时的分录

借：库存商品100

贷：应付账款100

（合并报表内部债务的抵消，见以下“二”）

③甲公司购买的上述存货对外出售40%时的分录

确认收入

借：应收账款50

贷：营业收入50

结转成本

借：营业成本40（100×40%＝40）

贷：库存商品40（100×40%＝40）

④合并报表抵消分录

借：营业收入100

贷：营业成本88

贷：存贷12（100-80）×（1-40%）＝12

100-80＝20，是内部交易的利润，1-40%＝60%，是未实现的部分，（100-80）×（1-40%）＝12，是未实现的内部利润的金额

⑤，上述④的抵消分录和①②③的确认分录合起来相当于以下分录

确认收入

借：应收账款50

贷：营业收入50

结转成本

借：营业成本32

贷：库存商品32

以上⑤的分录，是企业集团作为“合并报表”这个“会计主体”应该有的分录，这个分录的实现，是通过“甲公司、乙公司”作为独立的“会计主体”己有的①②③的会计分录和④的抵消分录，相加合并来实现的。

2、抵消内部固定资产交易

什么是内部固定资产交易？是指销售方卖的是存货，购买方购进以后作为了固定资产，那么这种业务，在报表日，合并报表就要抵销内部固定资产交易。

原因有三：

①站在销售方的角度，有销售，就要确认收入，结转成本。

②站在购买方的角度，他购买了固定资产，就要确定固定资产的入账价值。但是在一卖一买之间，固定资产的价值比存货的价值会提高。

③站在合并报表的角度，内部固定资产交易的这笔买卖业务，相当于“集团公司”，把仓库的存货，变作固定资产使用，所以，合并报表没有收入，没有成本，要一律抵消。

抵消分录固定格式：一“借”两“贷”

借：营业收入①（减少）

贷：营业成本③（减少）

贷：固定资产——原价②（减少）

确定具体金额时的顺序是：

首先，抵消内部销售收入的金额①，计入“营业收入”的“借方”

其次，抵消未实现内部利润的金额②，计入“固定资产——原价”的“贷方”

最后，用①-②倒挤的金额③