2024年高级会计师考试《高级会计实务》案例题八含答案 .pdfVIP

2019年高级会计师考试《高级会计实务》案

例题八含答案

甲公司从事医药化工，电子设备制造销售业务。2016年7月10

日，集团公司召开上半年工作会议，就预算执行情况及其企业发展的

重要问题进行了专题研究。会议要点如下：

(1)预算管理方面。甲公司产品销售状况良好，但利润水平却不高。

通过分析，发现主要原因是费用支出过大。针对每年居高不下的费用

支出，公司决策层决定在全公司各个部门实行预算管理。要求每个部

门在考虑未来实际支出需要的基础上重新编制本部门的预算，并在年

底时对预算执行情况进行考核，考核结果与部门领导和员工的报酬直

接挂钩。通过这种方式，公司绩效得到了明显改善。

(2)预算控制方面。公司事先就深入调查研究，预测偏差发生点，

并在关键控制点涉及保护性措施，并实时获取实际绩效信息与标准进

行比较，及时发现问题并纠正偏差。在预算实施的过程中发现了货币

资金短缺的情形。

(3)预算调整方面。集团公司全面预算管理委员会认为，努力完成

全年预算目标仍是本年度的主要任务;在落实任务过程中，既要强化

预算的刚性，又要切合实际对预算进行必要的调整。

要求：

1.根据资料(1)，该公司采取的预算管理办法中，主要采取的是哪

种预算编制办法?

2.根据资料(2)，说明预算控制的原则，并说明企业可以从哪些方

面来应对货币资金短缺的风险。

3.根据资料(3)，指出集团公司预算调整应坚持的原则。

『正确答案』

1.该公司要求每个部门在考虑未来实际支出需要的基础上重新

编制本部门预算，因此属于零基预算。(p154)

2.(1)预算控制的原则：①加强过程控制;②突出管理重点;③刚

性控制与柔性控制相结合;④业务控制与财务控制相结合。(p164-166)

(2)①优化资本结构，使资产和负债在期限上匹配，避免因资金

占用与资金供应期限上的搭配不当而造成资金短缺的风险。②加强

经营性营运资本的管理。③拓展融资渠道，灵活运用各种融资工具。

④保持财务弹性。(这需要自己的专业理解和发挥)

3.集团公司预算调整应坚持的原则：

①预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况，

重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性

差异方面;

②预算调整方案应当客观、合理、可行，在经济上能够实现最

优化;

③预算调整应当谨慎，调整频率应予以严格控制，年度调整次

数应尽量少。(p166)

威亚公司是深圳的一家生产型企业，主要产品是男士西装。由于

市场竞争激烈，该公司非常重视产品成本控制工作，采用标准成本系

统计算产品成本。2015年7月份某个班组的有关资料如下：

(1)单位产品直接材料的标准用量为10平方尺，单位材料的标准

价格为22元/平方尺，单位产品的标准工时为4小时，预计标准总工

时为2000小时，标准工资总额为18000元，标准制造费用总额为7200

元(其中变动制造费用为5000元，固定制造费用为2200元)。

(2)其他情况：

产品的实际产量为490件，耗用直接人工2100小时，支付工资

21000元，支付制造费用7300元(其中变动制造费用5400元，固定制

造费用1900元)，原材料的实际价格为21元/平方尺，本期领用原材

料5000平方尺。

要求：

1.编制产品标准成本卡。

2.计算实际成本和标准成本，以及成本差异。

3.计算直接材料价格差异和直接材料数量差异，并分析它们产生

的可能原因(每项差异说出两个因素即可)。

4.计算直接人工效率差异和直接人工工资率差异，并分析它们产

生的可能原因(每项差异说出两个因素即可)。

5.计算变动制造费用效率差异和耗费差异。

『正确答案』P183

1.产品标准成本卡

2.实际成本=5000×21+21000+7300=133300(元)

标准成本=266×490+2200=132540(元)

成本差异=133300-132540=760(元)

3.直接材料价格差异=5000×(21-22)=-5000(元)

直接材料数量差异=22×(5000-490×10)=2200(元)

差异分析：

直接材料价格差异为负数，属于节约差异，节