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2022年-2023年高级会计师之高级会计实务真题精

选附答案

大题（共10题）

一、甲公司主要从事境内外炼化工程设计、总承包和项目管理等业务。2017年

1月，甲公司准备作为EPC(设计-采购-施工)总承包商竞标Q国炼化一体化R项

目：一同竞标的预计还有两家国际工程知名企业。R项目业主在招标文件中要

求，EPC总承包商须建立全面的风险管理体系，并针对R项目制定专门的风险

管理流程。为此，2017年4月末，甲公司召开R项目风险管理专题会议。有关

人员发言要点如下：(1)市场开发部经理：自2015年以来，市场开发部持续收

集Q国政治、经济、市场、财税、法律等信息。2017年1月，在获取R项目招

标文件后，市场开发部组织技术、报价、财务、法律等方面专家开展了现场调

查，并结合之前已收集的相关信息，编制了R项目尽职调查报告，对项目可能

涉及的风险进行了识别。建议公司尽力满足项目业主对风险管理的要求，抓住

机遇，提升公司海外EPC业绩，获取更高回报。(2)投标报价部经理：2017年2

月，投标报价部组织设计、采购、施工等部门对R项目风险进行了细化识别，

共识别主要风险64项；同时，针对每项主要风险，制定了风险管理策略和应对

措施，以及责任落实到人的具体实施方案。预计实施应对措施后，还存在32项

剩余的风险。投标报价部以基准成本17.8亿美元为基础，就剩余的32项风险

对项目费用目标的影响进行了量化评估；运用量化分析模型，测算出风险储备

金0.43亿美元。建议在报价估算的基础上追加报价0.43亿美元。(3)项目管理

部经理：项目管理部将发挥公司合同工期管理的优势，运用风险评估定量技

术，进行项目进度风险量化管理，力争项目按期完工。具体运用时，将各种不

确定性换算为影响R项目进度目标的潜在因素，再运用风险模型模拟测算，进

行敏感性排序，计算不同置信度下项目完工日期。(4)风险管理部经理：风险管

理部依据公司风险管理的要求，已组织相关部门专门编制了R项目风险管理流

程。如果项目中标，建议各责任主体严格执行该专门流程，降低经营意外和损

失；风险管理部将动态评估监控流程的执行情况。此外，为满足招标要求，风

险管理部计划开发R项目风险管理信息系统。假定不考虑其他因素。要求：

【答案】根据资料(1)，从能否为企业带来盈利的角度，指出甲公司面临的风险

类别，并就该类风险提出管理建议风险类别：机会风险。管理建议：机会风险

应尽量通过量化或半量化的手段评估，可通过对企业财务、基础结构、声誉、

市场地位各项影响因素的分别评估，获得企业风险敞口的数值，从而确定是否

接受该业务。

二、甲公司是一家2019年上市的公司，以经营茶饮和咖啡为主的零售企业。

2020年，该公司管理层召开风险管理和内部控制的研讨会，重点就公司面临的

风险、拟采取的内部控制措施及公司发展目标的实现等相关问题进行讨论。有

关资料如下：（1）总经理：公司的发展目标是以海外优质的咖啡豆和国内特色

茶叶为原材料，力主打造高端茶饮和咖啡品牌，每年新开门店不少于500家，

净利润增长不低于10%。公司管理层的绩效考核与发展目标直接挂钩。内部控

制应当有利于促进公司实现发展目标，并应随着公司竞争状况和风险水平等情

况的变化相应调整控制措施，并且，必须统筹考虑投入与产出，以适当的成本

实现有效控制。（2）①公司自上市以来受到国际之间贸易摩擦的影响，从海外

购买的原材料成本大幅度上升，而国内竞争对手往往依赖国内的供应商，所以

成本相对较低，它们通过低价竞争的方式迅速挤压甲公司的市场份额。②新冠

肺炎疫情暴发以来，餐饮行业传统到店消费的线下零售模式遭遇较大冲击，经

过公司调研，咖啡和绿茶消费者更偏好于在线下单、快速提货这种线上消费模

式，所以导致公司各个门店的销售急剧下滑，市场需求萎缩。③为了完成每年

新开门店500家的目标，甲公司预期门店租金、固定支出等大幅增加，公司现

金流压力较大。（3）为了实现董事会设定的发展目标，公司管理层对主要风险

采取了一系列控制措施：①调整合格供应商清单，以价格为标准选择进口原材

料供应商，大幅度降低公司原材料采购成本；②放弃使用成本较高的环保牛皮

纸包装袋、可降解纸杯、吸管等包装物或易耗品，替换为成本较低的不可降解

的塑料制品和一次性用品，进一步压缩成本。③根据市场变化，制定定价机

制，及时调整销售策略和销售价格，提升市场占有率；④为加