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2024年小型微利企业所得税优惠政策
-2023年小型微利企业所得税优惠新政
2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业的年应
纳税所得额，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所
得税。
相当于2023-2024年符合小型微利企业条件的纳税人，按照应纳
税所得额5%计算缴纳企业所得税。
二、小型微利企业所得税优惠享受条件
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应
纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超
过5000万元等三个条件的企业。
预缴申报企业所得税时，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况
进行判断。资产总额、从业人数计算方法如下：
（÷2
季度平均值=季初值十季末值）
截至本期末季度平均值=截至本期末各季度平均值之和:相应季度数
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期计算上述指标。
A20231
【案例实务】企业年月成立，从事国家非限制和禁止
行业，2023年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额
情况如下表所示：
从业人数资产总额（万元）应纳税所得额（累计
季度
期初期末期初期末值，万元）
第1季度12020020004000150
第2季度40050040006600200
第3季度35020066007000230
第4季度22021070002500250
A2023
解析：企业在办理年所属年度企业所得税年度纳税申报时,判
断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：
畴第1季度第2季度第3季度第4季度
季初120400350220
季末200500200210
季度平均(120+200)(400+500)(350+200)(220+210)
从业人
值÷2=160÷2=450÷2=275÷2=215
数
截至本期(160+450+
(160+450)(160+450+2
275+215)
末季度平160
÷2=30575)÷3=295
÷4=275
均值
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