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论审计委员会职责

论审计委员会职责

审计委员会是形成有效的公司治理构造中的一项重要制度安排，审计委员

会要发挥其公司治理的职能，必须履行一定的职责。审计委员会终究有哪些职

责，自其产生之日至今，一直处于不断开展和完善过程中，可以说审计委员会

就是围绕着审计委员会职责开展起来的。下面介绍一些国家和组织所规定的审

计委员会职责：

1999年美国蓝带委员会提出审计委员会的职责是：①监视财务报表，如复

核年度已审财务报表、中期未审财务报表及其他财务报告；②保证审计质量，

包括主持外部审计事务，指导与监视内部审计；③评价内部控制，通过对公司

内部控制制度充分性和有效性的评价，监视公司的财务风险和经营风险。

2002年美国萨班斯法案提出审计委员会的职责是：①负责聘请注册的会计

师事务所，给事务所支付报酬并监视其工作；②受聘的会计师事务所应直接向

审计委员会报告；③可以承受并处理本公司会计、内部控制或审计方面的投

诉；④有权雇用独立的法律参谋或其他咨询参谋。

2022年英国Smith报告提出审计委员会的职责是：①监控财务报告的质

量；②评价公司内部财务控制和风险管理体系；③评价公司内部审计的有效

性；④监控外部审计师提供的效劳；⑤关注公司内部的警报信号。

一、审核财务报告

公司管理层应按照公认会计原那么和相关披露规那么编制真实、合法的财

务报告，审计委员会对财务报告进展审核，检验其是否真实、合法。审计委员

会主要通过内部审计与外部审计对财务报告进展监视，获取有关的信息，在对

这些信息分析、评价的根底上，对公司财务报告进展审核；其审核重点集中在

如关联交易、会计估计、会计政策变更等容易出现问题的地方。审计委员会应

向董事会报告其审核的结果，另外，审计委员会还应在其报告中对财务报告进

展评价，披露公司会计核算、内部控制等方面存在的重大问题。通过审计委员

会的审核，公司财务报告的可信度大大增加了，有利于维护股东权益。

二、保障外部审计质量

外部审计是由注册会计师对公司财务报表进展审计，属于公司外部治理的

一部分。外部审计质量的好坏，直接影响股东的利益，审计委员会作为股东利

益的代表，应采取措施保证注册会计师履行其经济警察的职责，保障外部审计

的质量。

〔一〕负责会计师事务所和注册会计师的聘用、解聘。独立性是注册会计

师的灵魂，只有保证了注册会计师的独立性，才能确保外部审计的质量。目

前，内部人控制在许多公司都存在，会计师事务所和注册会计师的聘用、解聘

均由公司管理层控制，被审计人成了审计委托人，这等于自己掏钱找人审计自

己，谁会和自己过不去呢？会计师事务所和注册会计师只有听公司管理层的

话，才能获得审计业务，也就是说会计师事务所和注册会计师在经济上受公司

管理层控制。那么，如何使会计师事务所和注册会计师在经济上不受公司管理

层控制呢？审计委员会就是为理解决这个问题产生的，即由审计委员会代表股

东作为委托人来聘用会计师事务所和注册会计师、决定审计费用，会计师事务

所和注册会计师作为受托人对审计委员会负责，公司管理层作为被审计人承受

注册会计师审计。

〔二〕与注册会计师进展沟通。在审计过程中，注册会计师应就审计中发

现的问题、内部控制的薄弱环节等与审计委员会沟通，通过沟通，审计委员会

可以更好地评价公司的财务报告，同时也可向注册会计师建议在审计时应注意

的问题。另外，公司管理层可能与注册会计师在会计政策的应用、会计估计等

方面

发生意见分歧，不利于审计的顺利进展，审计委员会通过与注册会计师、

公司管理层沟通，从维护股东利益出发，解决两者之间的分歧，使外部审计得

以顺利完成。

〔三〕对会计师事务所及注册会计师进展评价。审计委员会除了在聘用时

对会计师事务所及注册会计师进展评价外，在审计完毕时，应对他们在审计中

的表现进展评价，包括：是否具有胜任本公司审计工作的才能、审计费用是否

足以支持注册会计师恪尽职守、会计师事务所及注册会计师是否真正地保持了

独立性？审计委员会可以通过对注册会计师的工作态度、工作才能等方面的理

解，对会计师事务所及注册会计师做出客观评价，决定是否续聘。审计委员会

在续聘时，还应考虑是否有必要对会计师事务所及注册会计师进展轮换。

三、监视内部审计活动

内部审计是审计委员会获取公司信息的重要途径之一，一般来说，内审部

门提供的信息要比公司管理层提供的可信度高。但由于内部审计部门通常受公

司管理层指导，独立性差，在一定程度上影响了它所提供信息的质量。那么