初级会计实务课件：投资核算岗位业务.pptxVIP

初级会计实务

投资核算岗位业务

知识目标素质目标能力目标了解交易性金融资产的概念掌握交易性金融资产核算的账务处理能够进行交易性金融资产业务初始计量的核算能够进行交易性金融资产持有期间的核算能够进行交易性金融资产业务期末计量的核算能够进行交易性金融资产业务出售的核算能够进行转让金融商品应交增值税的核算良好的沟通能力、较强的服务意识诚实敬业、细致严谨、责任心强、原则性强相关岗位工作经验

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务1认知交易性金融资产11)交易性金融资产的含义以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。为了近期内出售而持有以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务1认知交易性金融资产12)账户设置交易性金融资产公允价值变动损益投资收益

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务2交易性金融资产业务处理21)初始计量【案例6—1】2019年5月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2018年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2600万元(其中包含已宣告发放的债券利息50万元)，另支付交易费用30万元。则甲公司的账务处理为：

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务2交易性金融资产业务处理21)初始计量则甲公司的账务处理为：借：交易性金融资产—成本25500000应收利息——丙公司债券500000贷：其他货币资金—存出投资款26000000借：投资收益—丙公司债券300000应交税费—应交增值税（进项税额）18000贷：其他货币资金——存出投资款318000

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务2交易性金融资产业务处理22)持有期间的核算【案例6—2】承【案例6—1】。（1）2019年6月5日，甲公司收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息50万元，账务处理为：借：其他货币资金—存出投资款500000贷：应收利息—丙公司债券500000（2）2019年12月31日，甲公司确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息—丙公司债券1000000贷：投资收益—丙公司债券1000000（3）2020年初，甲公司收到债券利息100万元：借：其他货币资金—存出投资款1000000贷：应收利息—丙公司债券1000000

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务2交易性金融资产业务处理23)期末计量【案例6—3】承案例6—1，假定2019年6月30日，甲公司购买的丙公司的债券的市价为2580万元；2019年12月31日，甲公司购买的丙公司的债券的市价为2560万元。(1)6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产—公允价值变动300000贷：公允价值变动损益—丙公司债券300000(2)12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益—丙公司债券200000贷：交易性金融资产—公允价值变动200000

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务2交易性金融资产业务处理24)出售【案例6—4】承案例6—4，假定2020年3月10日，甲公司将持有的丙公司的债券全部出售，售价为2800万元，款项已转存银行。则账务处理如下：借：其他货币资金—存出投资款28000000贷：交易性金融资产—成本25500000—公允价值变动100000投资收益—丙公司债券2400000

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务2交易性金融资产业务处理25)转让金融商品应交增值税【案例6—5】承案例6—1和6-4，计算该项业务转让金融商品应交增值税。转让金融商品应交增值税=(28000000-26000000)/(1+6%)×6%=113207.55(元)借：投资收益113207.55贷：应交税费—转让金融商品应交增值税113207.55

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