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22二月2024会计学基础第22讲财产清查的方法财产清查结果的账务处理

课程回顾22二月20242

教学内容财产清查的方法◆22二月2024财产清查结果的账务处理◆3

1了解财产清查的一般程序2掌握各项财产物资清查的方法教学目标掌握财产清查结果的账务处理22二月20244

财产清查的一般程序22二月2024成立清查机构下达清查任务实施财产清查业务准备选择清查方法账存实存对比组织准备选择实施结果通知处理清查结果处理在本单位的行政领导下，组织成立由会计、业务、仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子(如财产清查领导小组)，具体负责清查的组织和领导工作，主要工作有：清查前：制订财产清查的计划清查时：具体组织清查工作清查后：及时对清查结果进行处理向被清查的各单位下达财产清查任务：清查的意义清查的目的和任务清查的时点和范围清查方式和时间安排清查工作要求对账结账，账证相符，账账相符对各种财产物资，归类整理，排列清楚，挂上标签，标明品种、规格和结存数量准备度衡量器具和有关清查的登记表册银行存款和结算款项的清查，还应取得对账单实物财产物资：实地盘点法技术推算法抽样盘点法库存现金：盘点法银行存款：核对法往来款项：函证法核实资产价值和账实相符情况核实资产基本状况核实资产权归属情况核实资产质量和使用情况核实财产物资分布情况……分析、查清产生问题的原因，按规定进行处理积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务建立健全各项财产物资管理制度核准金额，查明原因，提出处理意见报经批准后，进行账务处理，登记入账，予以核销调整账簿记录，做到账实相符实存=账存账实相符实存账存盘亏实存账存盘盈5

财产清查账户设置22二月2024财产物资盘亏、毁损数额（净值）财产物资盘盈数（净值）待处理财产损溢期末余额：尚未核销的净盘亏期末余额：尚未核销的净盘盈已批准核销的财产物资盘盈数（净值）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值）期初余额：尚未核销的净盘盈期初余额：尚未核销的净盘亏资产类明细账户待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢6

库存现金的清查22二月2024清查方法——实地盘点法现金日记账余额核对库存现金实有数额清查手续——填写“库存现金盘点报告表”库存现金的实有数额与账面数额是否相符1是否按《现金管理暂行条例》规定用途支出2余额是否超过银行所规定的库存现金限额3有无白条抵库的情况4有无违反单位其他现金管理制度的情况5清查的范围原始凭证7

应支付给有关单位或个人库存现金清查结果的处理22二月2024待处理财产损溢—待处理流动资产损溢盘亏（短缺、短款）盘盈（溢余、长款）批准前批准后库存现金库存现金应由责任人或保险公司赔偿无法查明原因其他应收款管理费用其他应付款营业外收入无法查明原因8

库存现金清查账务处理22二月202412月29日，宏胜公司在现金清查中发现现金短缺200元，并有一笔支付给丰大面粉厂的货款30000元为现金支付。12月30日，经公司经理会议批准，短款200元由出纳人员自行赔偿，财务科应自查现金支付的范围，杜绝违反现金支付范围的违纪行为发生。例12月29日，会计人员根据“现金盘点表”，编制会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：库存现金20012月30日，经查上述现金短款为出纳人员失职造成，由出纳人员王宏伟赔偿。会计人员根据处理决定，编制如下会计分录:借：其他应收款——王宏伟200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2009

银行存款的清查22二月2024核对银行存款日记账与对账单余额不符的原因：一是存在未达账项，另一个是存在错账，因此通过查找未达账项，就能判断出账实不符的真正原因，以便及时查找原因，挽回企业损失。10

未达账项22二月2024企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行已付企业未付银行已收企业未收未达账项未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的四种情况：11

查找未达账项22二月202411/24银行存款日记账2016年9月账号：146792016年凭证摘要借方贷方余额月日91略略10000320000552000111000020300002320003040000银行对账单