《银行会计业务》第三版 课件 项目3--5 贷款业务核算、 支付结算业务核算、 往来业务核算.pptx

银行会计业务

项目三贷款业务核算;知识目标;典型工作任务;【典型工作任务】;01;引例;

想一想

1.什么是股权质押贷款？

2.质押贷款与抵押贷款又有什么区别？;;;;;

二、贷款业务的管理要求;;02;;引例;想一想

该笔贷款展期是否存在问题？;（一）了解贷款的初始确认和计量

商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。

（二）了解贷款的后续计量

1.确定摊余成本

摊余成本=初始确认金额一已偿还的本金±采用实际利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额-贷款已发生的减值损失

2.确认利息收入

每期期末的应收利息=贷款合同本金×合同利率

某期应确认的利息收入=该期贷款的期初摊余成本×实际利率

某期利息调整的摊销额=该期确认的利息收入-同期应收利息

;（一）发放信用贷款

借：贷款——短期（或中长期）贷款（××单位户）

贷：吸收存款——活期存款（××单位户）

;设置的会计科目;2022年5月7日开户单位联华商场（账号：2010004）向工行中山支行申请信用贷款200000元，期限6个月，月利率3.8‰，2022年11月7日归还，经审核同意，予以办理。

借：贷款——短期贷款（联华商场）200000

贷：吸收存款——活期存款（联华商场）200000;（二）信用贷款利息核算

1.利随本清

借：应收利息——短期（或中长期）贷款应收利息

贷：利息收入——短期（或中长期）贷款利息收入

;【做中学3-2】，中国工商银行中山支行于2023年4月8日向国美商场发放信用贷款一笔，金额为30万元，期限为6个月，月利率为3.8‰，如该笔贷款于同年10月8日归还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息。

利息＝300000×3.8‰×6＝6840（元）

借：应收利息——短期贷款应收利息6840

贷：利息收入——短期贷款利息收入6840

;（二）信用贷款利息核算

2.定期结息

借：吸收存款——活期存款（××单位户）

贷：利息收入——短期（或中长期）贷款利息收入

如借款单位账户资金不足，不足部分列入应收利息。其会计分录为

借：应收利息——短期（或中长期）贷款应收利息

贷：利息收入——短期（或中长期）贷款利息收入

;;（三）信用贷款收回

借：吸收存款——活期存款（××单位户）

贷：贷款——短期（或中长期）贷款（××单位户）

应收利息——短期（或中长期）贷款应收利息

;【做中学3-1】，6个月后，联华商场归还贷款。

利息＝200000×3.8‰×4＝4560（元）

借：吸收存款——活期存款（联华商场）204560

贷：贷款——短期贷款（联华商场）4560

应收利息——短期贷款应收利息4560

;（四）办理贷款展期

每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下：短期贷款展期不得超过原贷款期限，中、长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年。

（五）核算逾期贷款

借：贷款——逾期贷款（××单位户）

贷：贷款——短期（或中长期）（××单位户）

;城中商场有一笔1年期的信用贷款90000元已到期，但无款归还，予以转账。

借：贷款——逾期贷款（城中商场）90000

贷：贷款——短期贷款（城中商场）90000;（一）保证贷款核算

（二）抵押贷款核算

1.受理申请

2.发放抵押贷款

编制会计分录：

借：贷款——抵押贷款（××单位户）

贷：吸收存款——活期存款（××单位户）

同时对抵押物进行表外登记。

收入：待处理抵押品——××单位户

;2023年7月1日，开户单位华联商厦向工行中山支行申请办理抵押贷款300000元，银行审核后予以办理。

借：贷款——抵押贷款（华联商厦）300000

贷：吸收存款——活期存款